税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

3301. 某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业即征即退税收优惠），2024年3月发生如下业务： (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。 (3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金（原机场建设费)0.12万元。 (4)转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3302. 市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售业务，2024年4月发生以下经营业务： (1)收购农场水果一批，收购发票上注明买价51万元，运输水果发生不含税运输费用8万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，当月将购入农场水果的5%用于节日福利发给员工。 (2)从小规模纳税人手中购进农产品一批，取得增值税专用发票上注明金额25万元、增值税税额0.75万元，当月生产糕点领用了80%，糕点全部卖出。 (3)销售啤酒，开具增值税普通发票上注明的含增值税金额为80万元，同时收取啤酒包装物押金2万元（押金期限3个月），另外取得销售啤酒逾期未退包装物没收的包装物押金收入15万元。 (4)销售日用品等商品（13%税率)，取得零售额565万元。 (5)从某汽车厂（一般纳税人)购进一辆运输用货车，支付价税合计29.38万元，取得汽车厂开具的机动车销售统一发票，另付牌照费0.2万元、保险费1万元，取得保险公司开具的普通发票。从某二手车经销单位购进二手车，取得增值税专用发票上注明含增值税金额6.03万元。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3303. 甲公司为一般纳税人，主要生产、销售各类电子设备，属于符合规定的高新技术企业中的先进制造业企业，适用加计抵减政策。2024年5月发生以下业务： (1)4月份以预收货款方式销售电子设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，5月发出货物。另向购买方收取优质服务费4520元。 (2)去年12月份委托某设备专营商代销8台小型电子设备，协议约定，专营商按每台含税价格33900元对外销售，双方按该价格结算，本公司另外向该专营商支付销售额5%的手续费。设备于去年12月1日发给该专营商，到本月末仍未收到代销清单及货款。 (3)购进生产用零配件，取得增值税专用发票上注明税额20000元，由于管理不善造成10%零配件被盗。 (4)转让一台2008年购入的生产用设备，取得含税收入8240元，甲公司未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为40000元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3304. 甲市H宾馆为增值税一般纳税人，主要从事住宿、餐饮、会议场地出租及配套服务。2024年2月发生如下业务： (1)提供住宿服务取得不含税销售额3000万元；提供餐饮服务取得不含税销售额420万元(含外卖食品收入20万元)；提供会议场地出租服务取得不含税租金300万元（含配套服务收入40万元)。 (2)当月H宾馆员工报销的交通费和通行费合计75.17万元，其中：45万元为注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单；25万元为出租车车票；4.12万元为高速公路通行费增值税电子普通发票（开票方选择简易计税)，1.05万元为桥梁通行费发票（非财政票据）。 (3)当月除员工交通费和通行费外的其他购进业务发生进项税额共计180万元，均取得合法的增值税专用发票及其他扣税凭证，按规定申报抵扣进项税额。当月因非正常损失进项税转出2万元。 (4)为调整经营结构，将位于邻省乙市的一处酒店房产出售，取得含税收入9980万元。该酒店房产于2015年4月购进，购进时取得的营业税发票注明金额为1260万元。没有评估价格。H宾馆选择按照简易方法计算缴纳增值税。 (5)将位于邻省丙市的一处酒店式公寓房产投资于K物业管理公司，该房产2017年购置时取得的增值税专用发票上注明价款1200万元、税款132万元。评估机构给出的评估价格为1500万元（含税），双方约定以此价格投资入股并办理房产产权变更手续。K公司当月以长租形式出租酒店式公寓取得不含税租金500万元（含配套服务收入60万元）。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3305. 某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2024年3月发生如下业务： (1)在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。 (2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法计税项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。 (3)在机构所在地提供另一项建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。 (4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。 (5)购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。 (6)购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。已知：本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月按照规定申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3306. 位于市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2024年4月份和5月份的生产经营情况如下：4月份： (1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税税额5.98万元；支付不含税购货运费3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。 (2)销售业务：在国内销售自产高档化妆品，取得含税销售额28.08万元，出口自产高档化妆品取得销售额50万元人民币。 (3)其他业务：日化厂开发新型高档化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产A型高档化妆品，其余的作为样品赠送给各经销商。该新型高档化妆品无同类销售价格。 5月份： (1)进口业务：进口一批高档护肤类化妆品，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输人地起卸以前的运输费3万元，保险费无法确定，完税后海关放行并开具海关进口增值税专用缴款书，从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。 (2)国内购进业务：购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额0.09万元；购进高档护肤类化妆品作为原材料，增值税专用发票上注明金额20万元；另支付不含税购货运输费用2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。进口及国内购进的高档护肤类化妆品用于生产B型高档化妆品。 (3)销售业务：以分期收款方式销售给甲商场B型高档化妆品，于5月5日发货，合同约定不含税总价款100万元，5月15日、6月15日分别收取70%、30%款项；以平销返利方式销售给乙代理商普通护肤品，不含税销售额80万元，乙代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其支付返利9.36万元，并确认由乙代理商开具普通发票。已知：该日化厂进口高档化妆品关税税率为20%，5月初库存外购高档护肤类化妆品买价2万元，5月末库存外购高档护肤类化妆品买价12万元，高档化妆品增值税退税率10%、消费税税率为15%，成本利润率5%。本月取得的相关票据除特殊说明外均由一般纳税人开具且符合税法规定并在当月确认抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3307. 位于市区的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事广告、会展和咨询业务，2024年2月经营业务如下： (1)销售一批布展装饰品，取得含税收入1130万元，因购货方在短期内付款，给予5%现金折扣，实际收取1073.5万元。 (2)向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，取得收入50万元。 (3)向客户提供在境内的会展服务，取得含税收入159万元。 (4)将一栋购于2010年的位于本地的办公楼对外出租，预收全年的含税租金收入84万元，该业务选择简易方法计征增值税。 (5)购买金融机构发行的非保本理财产品，在持有期间取得收入300万元，取得银行存款利息收入2万元。 (6)处置一台使用过的大型打印设备，取得含税收入5.15万元，该设备购置时不得抵扣且未抵扣进项税额，已按购买方要求开具增值税专用发票。 (7)转让位于外省的一处厂房，取得含税金额930万元，该厂房2010年购入，购房发票注明价款为300万元，该业务选择简易方法计征增值税。 (8)进口一套高端3D打印机用于制作会展展品，境外成交价格折合人民币180万元，境外运至我国境内输入地点起卸前的运费20万元，保险费无法确定。 (9)购置一批展架、耗材等会展用品，取得增值税专用发票注明税额60万元；另有部分购进货物无法准确划分用途，该部分对应的进项税额为35万元。已知：进口3D打印机的关税税率为20%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3308. 某造纸厂为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，主要生产办公用纸等纸制品，2023年3月生产经营情况如下： (1)从某商贸企业（增值税一般纳税人）购进原木一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元；从某木材批发商（小规模纳税人）购进原木一批，取得的增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从某棉农处收购自产棉花一批，开具收购发票注明买价20万元。上述款项均已支付，购进原料当月均已被生产车间领用。 (2)购进纸浆一批，取得的增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；委托某货运公司运输，取得增值税专用发票，注明运费1万元，税额0.09万元；验收入库时发现该批纸浆的5%发生非正常损失。 (3)采用分期收款方式销售办公用纸一批，不含税价款1500万元，合同约定本月收取80%的货款，余款在下月底结清；当月底实际收到全部货款的40%。采用预收货款方式销售印刷用纸一批，不含税价款300万元，当月按合同约定收取全部款项，并已发货70%，剩余货物下月初发出。 (4)将2016年8月购进的综合楼整体改建为员工宿舍楼。该综合楼购置时取得的增值税专用发票上注明金额为2000万元、税额100万元，增值税进项税额已按规定申报抵扣；已知该不动产净值率为70%。 (5)处置一台职工食堂使用过的设备，该设备购置时增值税进项税额按规定未抵扣，取得含税收入1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。已知：该厂生产销售的货物均适用13%增值税税率，取得的增值税专用发票当月均已按规定勾选并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3309. 位于Y省某市区的一家建筑企业甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月具体经营业务如下： (1)在D省某市提供建筑服务，当月收到含税金额1400万元并开具增值税专用发票，支付含税分包款150万元，取得增值税普通发票。 (2)在A省某县承建一栋写字楼，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并开具了增值税专用发票。甲公司将部分业务分包给当地的一家建筑企业，签订合同后，当地建筑企业以内部授权方式，将该分包业务授权其集团内某小规模纳税人施工，由该小规模纳税人直接与甲公司结算工程价款，本月甲公司向小规模纳税人支付含税分包款200万元，取得小规模纳税人自行开具的增值税专用发票。 (3)在B省某市承接一项桥梁建造业务，该业务为甲供工程，甲公司选择简易计税方法计税。本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票。甲公司将部分业务进行分包，本月支付含税分包款1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。 (4)出租本地新建的一处仓库，取得含税租金收入50万元，同时向承租方收取违约金6万元。 (5)整体出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，含税总价款为16500万元。该公寓楼于2017年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元。已知：假定上述业务涉及的增值税专用发票均已通过发票综合服务平台进行用途确认；除题目特别说明外，上述业务甲公司均采用一般计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3310. 甲商城为增值税一般纳税人，2021年3月发生以下业务： (1)珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元，该珠宝部无同类金银首饰；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。 (2)商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品（税率13%），零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。 (3)销售服装、家电取得含税销售额1695万元。 (4)商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。 (5)由于2月销售的商品（税率13%）出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。 (6)商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付同城快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元。 (7)从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。 (8)由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额)，其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，商城未放弃相关税收优惠；金银首饰消费税税率为5%；其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述业务，回答下列问题。

3311. 某金店（增值税一般纳税人）2024年3月发生如下业务： (1)1一24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1130000元。 (2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。 (3)27日，接受消费者带料加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。 (4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格520元/克，无同类首饰售价。已知：贵重首饰及珠宝玉石利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3312. 甲企业为卷烟生产企业，主要生产A牌卷烟，乙企业为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务： (1)甲企业将本月购进的成本为57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝，乙企业开具增值税专用发票，注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元，乙企业无同类烟丝售价，已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业（一般纳税人)将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明运费0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。 (2)甲企业将收回烟丝的25%用于销售，开具增值税专用发票，注明金额30万元，剩余部分本月已全部用于生产A牌卷烟。 (3)甲企业将生产的A牌卷烟80标准箱销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额200万元；甲企业将2标准箱A牌卷烟无偿赠送客户。 (4)丙批发企业将20标准箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商，开具增值税专用发票，注明金额80万元；30标准箱批发给零售商，开具增值税专用发票，注明金额150万元。已知：烟丝的消费税税率为30%；生产环节甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比例税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱；批发环节卷烟消费税比例税率为11%，定额税率为250元/标准箱。取得的扣税凭证均符合规定，并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3313. 甲厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产和销售，2024年1月发生下列业务： (1)进口一批A款实木地板素板，关税完税价格120万元，关税税率20%。 (2)领用当月进口A款实木地板素板50%用于连续生产实木地板，当月以直接收款方式销售实木地板取得不含税销售额400万元。 (3)委托乙厂加工一批B款实木地板素板，甲厂提供的原木成本为1000万元，取得的增值税专用发票上注明的加工费400万元，增值税52万元。甲厂收回B款实木地板素板后全部直接对外销售，取得不含增值税销售额2500万元。乙厂未履行代收代缴消费税义务。 (4)外购一批C款实木地板素板，取得的增值税专用发票上注明的价款1000万元，增值税130万元。本月期初库存外购C款素板金额为500万元，期末库存外购C款素板金额为200万元，当期领用C款素板用于加工实木装饰地板。已知：实木地板消费税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3314. 某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务： (1)特制一批白酒赠送某企业，用自产原浆白酒250千克勾兑68°白酒490千克，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/500克。 (2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒1500千克，销售500千克，不含税出厂价250元/500克。 (3)销售给下属销售公司42°白酒250千克，不含税出厂价100元/500克，销售公司对外不含税销售价格为200元/500克，上月销售公司对外销售同类白酒的不含税平均价格为220元/500克。 (4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/500克，门市部销售180千克，不含税售价300元/500克。已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%、定额税率0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3315. 甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2024年2月发生下列业务： (1)外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。 (2)将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。 (3)将自产成本为40万元的素板委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。 (4)将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。 (5)主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。已知：实木地板消费税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3316. 甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务： (1)采取分期收款方式销售生产的A类面膜300盒，每盒5片，合同约定3月、4月各收取价款的50%，不含税总价款27000元，截至当月末，款项尚未收到。 (2)将A类面膜2片和单价30元的B类普通护肤液1瓶组成套装，以每套不含税价款60元委托乙企业代销，当月代销100套，已收到代销清单且款项已收到。 (3)将本企业生产的A类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本企业女职工。 (4)为研发新型化妆品，以本企业生产的C类面霜50瓶与某小规模纳税人交换其生产的酒精。C类面霜不含税平均售价为每瓶40元、不含税最高售价为每瓶42元，C类面霜每瓶2ml。 (5)本月生产高档化妆品外购材料（均从生产企业购入且取得增值税专用发票）领用情况如下表： [8152401_9.gif] 已知：高档化妆品消费税税率15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3317. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同)。2024年3月发生如下业务： (1)从甲厂购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；支付运输费用3万元，取得增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 (2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确定保险费用，已取得海关进口专用缴款书；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得增值税专用发票。 (3)将之前月份自烟农手中购进的烟叶（月初账面成本11.62万元)，委托乙企业加工成烟丝，支付含税加工费2万元，取得乙企业开具的增值税普通发票，乙企业无同类烟丝销售价格。 (4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元。 (5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5.86万元，其中包括运费成本1.86万元（已经抵扣进项税）。 (6)生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。已知：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；购进（含进口)及委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，烟丝消费税税率为30%；甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比例税率分别为56%、36%，定额税率均为150元/标准箱；雪茄烟消费税税率为36%,成本利润率为5%。相关发票均取自增值税一般纳税人，且已进行用途确认并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3318. 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产乘用车。2024年3月，生产经营情况如下： (1)购进汽车零配件支付不含税货款3000万元，支付设计服务费不含税金额为200万元，支付广告服务费不含税金额为1.89万元，上述业务均取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)支付贷款利息20万元，取得一般纳税人开具的增值税普通发票。 (3)采取预收款方式销售自产A型乘用车500辆，其中480辆已于本月发货。每辆A型乘用车不含税售价为12万元。 (4)将自产B型乘用车15辆发放给企业优秀员工，5辆留作企业管理部门自用，于当月办理完毕车辆登记手续。B型乘用车无同类产品对外售价，生产成本为8万元/辆。 (5)进口两辆C型乘用车自用，关税完税价格合计150万元，关税税率10%，取得海关填发的增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。已知：该企业取得相关票据均符合规定，并于当月进行用途确认抵扣进项税额。A型乘用车消费税税率5%，B型乘用车消费税税率为9%、成本利润率为8%，C型乘用车消费税税率40%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3319. 甲企业（增值税一般纳税人）为某市一家酒类产品生产企业。2024年3月甲企业发生下列经营业务： (1)销售A牌红酒5吨，取得不含税销售额50万元；同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为10万元，B牌红酒无同类货物市场销售价格。 (2)采用分期收款方式向乙企业销售白酒10吨，合同约定不含税销售额共计50万元，本月收取70%的货款，其余货款于下月收取，由于乙企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款30万元。 (3)用自产的白酒换取丙企业含税价格相等的天然气，已知换出白酒的市场含税价5.65万元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为6.78万元的自产红酒，换取了一家水泥厂的水泥，取得对方开具的普通发票。 (4)销售白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款10万元，另外收取包装物押金2.26万元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款11.3万元，另外收取包装物押金1.13万元。合同约定，丁商场于2024年5月将白酒、啤酒包装物全部退还给甲企业时，可取回全部押金。 (5)外购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税3.9万元，本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。 (6)将C牌红酒交给某商场代销，商场取得含税销售额6.78万元，平价与甲企业结算，商场同时按售价5%收取返还收入，甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票，但未取得该商场开具的相关票据，也未对支付的返还资金开具红字专用发票。 (7)甲企业将上月购进的小汽车销售，取得价税合计金额为13.56万元。已知：红酒消费税税率为10%，成本利润率为5%；白酒消费税定额税率为0.5元/500克、比例税率为20%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3320. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2024年1月发生如下经营业务： (1)向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人)开具的增值税专用发票，注明运费5万元。 (2)将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业（一般纳税人）加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业无同类烟丝销售价格，已代收代缴相关税费。 (3)以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400标准箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500标准箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。 (4)将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。 (5)购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；乙类卷烟消费税比例税率36%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月抵扣或计算抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。