某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业即征即退税收优惠），2024年3月发生如下业务： (1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。 (2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。 (3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金（原机场建设费)0.12万元。 (4)转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业即征即退税收优惠），2024年3月发生如下业务：
(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
(2)购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。
(3)员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元、民航发展基金（原机场建设费)0.12万元。
(4)转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1)销项税额为（)万元。
A.
(来学网)15.6
B.
(来学网)17.7
C.
(来学网)35.9
D.
(来学网)38.35
该企业当期可抵扣的进项税额为（)万元。
A.
(来学网)4.08
B.
(来学网)4.09
C.
(来学网)4.49
D.
(来学网)4.5
业务(4)应缴纳增值税（)万元。
A.
(来学网)189.32
B.
(来学网)253.4
C.
(来学网)309.52
D.
(来学网)414.29
该企业当月实际缴纳增值税()万元。
A.
(来学网)318.94
B.
(来学网)340.93
C.
(来学网)341.34
D.
(来学网)446.11

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)C
(4)A

答案解析：

(1)业务（1)应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元）。(2)该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18/(1+9%)×9%=4.08（万元)。(3)(1)纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。(2)业务(4)应缴纳增值税=(8700-2200)/(1+5%)×5%=309.52(万元)。(4)（1)增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。(2)销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260/(260+35)=30.20（万元），实际税负=30.20/260×100%=11.62%,大于3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8（万元)。(3)提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35/(260+35)=1.62（万元）。(4)该企业当月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元)。

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