某金店（增值税一般纳税人）2024年3月发生如下业务： (1)1一24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1130000元。 (2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。 (3)27日，接受消费者带料加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。 (4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格520元/克，无同类首饰售价。 已知：贵重首饰及珠宝玉石利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

某金店（增值税一般纳税人）2024年3月发生如下业务：
(1)1一24日，零售纯金首饰取得含税销售额1200000元，零售玉石首饰取得含税销售额1130000元。
(2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560000元，同款新纯金首饰零售价为780000元。
(3)27日，接受消费者带料加工B款金项链20条，收取含税加工费5800元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30000元，当月加工完成并交付委托人。
(4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克，不含税购进价格520元/克，无同类首饰售价。
已知：贵重首饰及珠宝玉石利润率为6%，金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1)应纳消费税（)元。
A.
(来学网)53097.35
B.
(来学网)100000.00
C.
(来学网)101282.05
D.
(来学网)202564.10
业务（2)应纳消费税（)元。
A.
(来学网)9401.71
B.
(来学网)24778.76
C.
(来学网)28000.00
D.
(来学网)33333.33
业务(3)应纳消费税()元。
A.
(来学网)250.00
B.
(来学网)1750.00
C.
(来学网)1849.09
D.
(来学网)1886.84
业务（4)应纳消费税()元。
A.
(来学网)0
B.
(来学网)13684.21
C.
(来学网)13780.00
D.
(来学网)14505.26

正确答案：

(1)A
(2)B
(3)C
(4)D

答案解析：

(1)该金店零售纯金首饰需要缴纳消费税，零售玉石首饰不缴纳消费税。玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税。业务(1)应纳消费税=1200000÷（1+13%)×5%=53097.35（元)。(2)纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务(2)应纳消费税=560000÷(1+13%)×5%=24778.76（元)。(3)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)=[30000+5800÷(1+13%)]÷(1-5%)=36981.84(元)。业务（3)应纳消费税=36981.84×5%=1849.09（元）。(4)将金银首饰用于奖励优秀员工，视同零售金银首饰，应按纳税人销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷（1-金银首饰消费税税率)=500×520×（1+6%)÷(1-5%)=290105.26(元)。业务(4)应纳消费税=290105.26×5%=14505.26（元)。

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