甲化妆品生产企业是增值税一般纳税人，2024年3月发生如下业务：
(1)采取分期收款方式销售生产的A类面膜300盒，每盒5片，合同约定3月、4月各收取价款的50%，不含税总价款27000元，截至当月末，款项尚未收到。
(2)将A类面膜2片和单价30元的B类普通护肤液1瓶组成套装，以每套不含税价款60元委托乙企业代销，当月代销100套，已收到代销清单且款项已收到。
(3)将本企业生产的A类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本企业女职工。
(4)为研发新型化妆品，以本企业生产的C类面霜50瓶与某小规模纳税人交换其生产的酒精。C类面霜不含税平均售价为每瓶40元、不含税最高售价为每瓶42元，C类面霜每瓶2ml。
(5)本月生产高档化妆品外购材料（均从生产企业购入且取得增值税专用发票）领用情况如下表：
已知：高档化妆品消费税税率15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)采取分期收款方式销售生产的A类面膜300盒，每盒5片，合同约定3月、4月各收取价款的50%，不含税总价款27000元，截至当月末，款项尚未收到。
(2)将A类面膜2片和单价30元的B类普通护肤液1瓶组成套装，以每套不含税价款60元委托乙企业代销，当月代销100套，已收到代销清单且款项已收到。
(3)将本企业生产的A类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本企业女职工。
(4)为研发新型化妆品，以本企业生产的C类面霜50瓶与某小规模纳税人交换其生产的酒精。C类面霜不含税平均售价为每瓶40元、不含税最高售价为每瓶42元，C类面霜每瓶2ml。
(5)本月生产高档化妆品外购材料（均从生产企业购入且取得增值税专用发票）领用情况如下表：
已知：高档化妆品消费税税率15%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
- 业务(1)中，甲企业3月应缴纳消费税()元。A.0B.2025C.4050D.8100
- 业务(2)中，甲企业应缴纳消费税()元。A.0B.450C.540D.900
- 业务(4)中，甲企业应缴纳消费税()元。A.0B.300C.315D.630
- 甲企业3月实际应缴纳消费税(）元。A.0B.3680C.6480D.360
正确答案：
(1)B
(2)D
(3)C
(4)D
(2)D
(3)C
(4)D
答案解析：
(1)征收消费税的高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口)环节销售（完税)价格（不含增值税)在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。A类面膜不含税单价=27000÷300÷5=18（元/片)，大于15元/片，属于高档化妆品，应缴纳消费税。纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。应缴纳消费税=27000×50%×15%=2025（元)。(2)应缴纳消费税=60×100×15%=900（元）。(3)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应缴纳消费税=42×50×15%=315（元)。(4)业务（3)中将自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时缴纳消费税。应缴纳消费税=27000÷300×120×15%=1620（元)业务(5)：①香水精：1000÷500=2（元/克)，小于10元/克，香水精不属于应税消费品，未负担过消费税。②面霜：6000÷500=12（元/克），大于10元/克，面霜属于应税消费品，已纳消费税在生产领用时可以抵扣。应纳消费税=2025+900+315+1620-6000×5×15%=360（元）。
