注册会计考试时间已经公布，距离考试时间已经越来越近。考生可回归课本进行有效的基础复习，。2020年注册会计师专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法。专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目：职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。

　　一、单项选择题

　　1、某食品加工厂为一般纳税人，2017年10月从农场购入小麦，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票注明的价款为2800元，则食品加工厂可以抵扣的进项税是(　)元。

　　A、308

　　B、364

　　C、476

　　D、168

　　2、单位租赁给他人经营的，由承包人承担责任，则(　)为增值税纳税人。

　　A、承租人

　　B、出租人

　　C、承租人或者出租人

　　D、租赁合同约定一方

　　3、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2017年10月购进货物取得普通发票，支付金额12000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元;销售货物取得含税销售收入58500元。该企业10月份应缴纳的增值税为(　)元。

　　A、9350

　　B、7310

　　C、8098

　　D、8948

　　4、某化妆品生产企业(属于营改增一般纳税人)，2017年2月销售化妆品不含税收入为520万元，购进用于生产用设备5台，取得增值税专用发票上的价税合计135万元，购进用于办公的汽车1辆，取得机动车销售统一发票上的价税合计25万元，该公司2月应纳增值税是(　)万元。

　　A、25.15

　　B、51.15

　　C、75.15

　　D、65.15

　　5、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A、收取的小轿车改装费

　　B、因代办保险收取的保险费

　　C、因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D、因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　6、位于市区的A建筑工程公司为增值税一般纳税人，2017年2月与B公司签订建筑服务合同，合同中注明全部设备、材料、动力均由工程发包方自行采购，A公司提供建筑服务取得含税收入1650万元，另取得优质奖45万元。同期发生相关支出，取得增值税专用发票注明价款15万元。A公司选择按简易计税方法计税。A公司2月应缴纳增值税(　)万元。

　　A、80.71

　　B、46.82

　　C、50.07

　　D、49.37

　　7、小张是一名企业的职工，2017年5月出租个人住房一套，租赁期限2017年5月至2017年12月，租金共为3万元，租金于2017年5月初一次性收取，小张2017年5月应缴纳的增值税税额为(　)万元。

　　A、0.04

　　B、0.14

　　C、0

　　D、0.02

　　8、A企业为增值税一般纳税人，该企业于2017年6月10日斥资2000万元购进一座厂房用于生产经营，购进时取得增值税专用发票，并于当期抵扣进项税额132万元，转入待抵扣进项税额88万元。2017年2月，A企业决定将该厂房专用于仓储服务(采用简易计税方法计税)，假设不动产净值率为85%，则不得抵扣的进项税额(　)万元。

　　A、132

　　B、88

　　C、187

　　D、0

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　　9、2017年1月，甲公司购买乙公司的设备，取得增值税专用发票上注明的价款1000万元，税额170万元，当月认证并抵扣进项税。甲公司当月将设备出租给丙公司，合同约定，租金总额为1500万元，丙公司租赁10年，每年支付甲公司150万元，租金付完，设备归丙公司所有。月末甲公司收到第一年的租金。则1月份甲公司应纳的增值税是(　)万元。

　　A、144.5

　　B、8.5

　　C、68

　　D、0

　　10、某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，增值税13600元，发票已通过认证，另支付运输企业不含税运输费1000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。月末将其中的10%作为福利发给职工，则本月可以抵扣的进项税是(　)元。

　　A、12683.50

　　B、13024.50

　　C、12990

　　D、12339

　　二、多项选择题

　　1、下列选项中属于增值税视同发生应税销售行为的有(　)。

　　A、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外

　　B、单位或者个人向养老院无偿转让无形资产或者不动产

　　C、将自产、委托加工的货物用于集体福利

　　D、将自产、委托加工的货物用于个人消费

　　2、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”税方法计算退税的有(　)。

　　A、生产企业自营出口货物

　　B、生产企业委托出口货物

　　C、生产企业出口视同自产货物

　　D、外贸企业出口收购货物

　　3、根据增值税规定，下列免征增值税的有(　)。

　　A、军队空余房产租赁收入

　　B、个人从事金融商品转让业务

　　C、寺院举办文化宗教活动的门票收入

　　D、单位为员工提供的班车服务

　　4、下列项目中属于《增值税暂行条例》规定的免税项目有(　)。

　　A、外国政府无偿援助的进口设备

　　B、直接用于科学研究的进口仪器

　　C、百货公司进口的残疾人拐杖

　　D、个体工商户销售自己使用过的物品

　　5、下列各项中适用增值税免税政策的有(　)。

　　A、非出口企业委托出口的货物

　　B、增值税小规模纳税人出口货物

　　C、出口企业出口农业生产者自产的农产品

　　D、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物

　　6、下列各项以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有(　)。

　　A、赊销和分期收款方式

　　B、预收货款方式

　　C、托收承付方式

　　D、委托银行收款方式

　　7、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率的有(　)。

　　A、对境内不动产提供的设计服务

　　B、提供国际运输服务

　　C、向境外单位提供的研发服务

　　D、提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务

　　8、下列各项收入中，属于不征收增值税的有(　)。

　　A、纳税人取得的中央财政补贴

　　B、存款利息

　　C、被保险人获得的保险赔付

　　D、房地产主管部门代收的住宅专项维修资金

　　9、下列关于增值税特殊销售方式的表述，正确的有(　)。

　　A、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除

　　B、销售者将自产的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按视同销售计算征收增值税

　　C、金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据

　　D、对销售折让可以折让后的货款为销售额

　　10、下列关于外国驻华使(领)馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税管理规定的表述，正确的有(　)。

　　A、实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(不含修理修配劳务)

　　B、购买非合理自用范围内的生活办公类货物和服务，不适用增值税退税政策

　　C、享受退税的单位和人员，应按季度向外交部礼宾司报送退税凭证和资料申报退税，报送时间为每年的1月、4月、7月、10月

　　D、享受退税的单位和人员购买货物和服务办理退税后，如发生退货或转让所有权、使用权等情形，须经外交部礼宾司向北京市国家税务局办理补税手续

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 自2017年7月1日起，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。可以抵扣的进项税=2800×11%=308(元)

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的，不同时满足两个条件的(以发包人名义对外经营，由发包人承担相关法律责任)，以承租人或承包人为增值税纳税人。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。应纳增值税=销项税-(进项税-进项税转出);本题进项税为0，那么应纳增值税=销项税+进项税转出;返利收入就是进项税转出。该企业10月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳增值税=520×17%-135÷(1+17%)×17%-25÷(1+17%)×17%=65.15(万元)

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。增值税征收率为3%。应纳增值税税额=(1650+45)÷(1+3%)×3%=49.37(万元)。

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税税额，应纳税额=租金收入÷(1+5%)×1.5%=3÷(1+5%)×1.5%=0.04(万元)。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

　　不得抵扣的进项税额=(132+88)×85%=187(万元)

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 有形动产融资租赁，税率17%。应纳增值税=150×17%-170=-144.5(万元)，应纳增值税为0，期末留抵144.5万元。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 可以抵扣的进项税=(13600+1000×11%)×(1-10%)=12339(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 单位或者个体工商户向公益事业或者以社会公众为对象无偿转让无形资产或不动产，不属于视同发生应税销售行为。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”税的办法;外贸企业出口收购货物货物，适用免退税办法。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D不征收增值税。

　　4、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 《增值税暂行条例》规定：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税;其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。百货公司不属于残疾人组织，个体工商户不属于其他个人，所以选项CD不属于《增值税暂行条例》规定的免税项目。

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均适用增值税免税政策。

　　6、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 以赊销和分期收款方式销售货物的，应以书面合同约定的收款日期的当天为增值税的纳税义务发生时间;以预收货款方式销售货物的，应以发出货物的当天为增值税的纳税义务发生时间。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 向境外单位提供完全在境外消费的列举服务适用零税率，不包括对境内不动产的设计服务。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上收入均不征收增值税。

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

　　10、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 实行增值税退税政策的货物与服务范围，包括按规定征收增值税、属于合理自用范围内的生活办公类货物和服务(含修理修配劳务)。

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