目前注册会计考试时间已经公布，2020年注册会计师报名时间预计在四月份。考生已经进入备考状态，来学小编整理了2020年注册会计师考试《税法》强化练习试题及答案，希望考生可以打好基础，认真解题，对考试有所帮助。

　　1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税不计入进口关税完税价格;选项B，境内外技术培训费不计入进口关税完税价格。

　　2.下列进口货物中，免征进口关税的是(　)。

　　A.外国政府无偿赠送的物资

　　B.具有一定商业价值的货样

　　C.在海关放行后损失的货物

　　D.关税税额为人民币80元的一票货物

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，在海关放行前损失的货物，可免征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

　　3.我国某公司2018年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为(　)。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税=(170-12)×20%=31.6(万元)

　　4.下列关于关税征收管理的说法，正确的是(　)。

　　A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税

　　B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税

　　C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

　　D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税;选项C，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月;选项D，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。

　　5.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

　　A.养殖渔船

　　B.非机动驳船

　　C.军队征用的船舶

　　D.应纳税额为人民币100元的船舶

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

　　6.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是(　)。

　　A.纳税人滞纳消费税而加收的滞纳金

　　B.纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税

　　C.纳税人偷逃增值税被处的罚款

　　D.纳税人偷逃消费税被查补的税款

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』罚款和滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。

　　7.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有(　)。

　　A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免

　　B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D.因减免税而对增值税、消费税进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　8.位于市区的甲汽车轮胎厂，2018年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为(　)。

　　A.18.9万元　　　　　　　B.19.74万元

　　C.20.3万元　　　　　　　D.25.34万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应纳城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　9.位于县城的甲企业2018年5月实际缴纳增值税350万元(其中包括进口环节增值税50万元)、消费税530万元(其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税30万元)。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为(　)。

　　A.40万元

　　B.41.5万元

　　C.42.50万元

　　D.44.00万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。城建税进口不征，出口不退。所以进口环节增值税和代收代缴的消费税不作为城建税的计税依据。应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)

　　10.烟叶税的征税范围包括(　)。

　　A.采摘烟叶

　　B.晾晒烟叶

　　C.烤烟叶

　　D.烟丝

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

　　【计算题】

　　中国公民郑某2019年度取得下列所得：

　　(1)全年取得基本工资收入500000元，郑某全年负担的“三险一金”39600元。

　　(2)郑某与他的妻子翠花7年前结婚前分别贷款购买了人生中的第一套住房，夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除。

　　(3)郑某的儿子小石头2016年4月20日出生，女儿小苗苗2019年春节出生，夫妻双方商定子女教育支出由郑某扣除。

　　(4)郑某和妻子均为独生子女，郑某的父亲已经年满60岁，母亲年满56岁，郑某的父母均有退休工资，不需要郑某支付赡养费，由于郑某的岳父母在农村生活，郑某每月给岳父汇款2000元。

　　(5)郑某参加了2018年税务师考试，购买了中华会计网校的课程共支出3000元，通过努力于2019年3月拿到税务师证书，并获得了中华会计网校颁发的全国状元奖金50000元。

　　(6)6月从持有三个月的某上市公司股票分得股息1500元，从银行取得银行储蓄存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

　　(7)9月份在境内出版图书取得一次性稿酬95000元。

　　(8)12月份取得全年一次性奖金350000元，储蓄存款利息2000元，保险赔款5000元，省政府颁发的科技创新奖金120000元。

　　(假设郑某取得全年一次性奖金选择不并入当年综合所得计算纳税)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算2019年子女教育支出专项扣除额。

　　(2)计算郑某可扣除的住房贷款利息支出额，并简述税法规定。

　　(3)简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。

　　(4)计算郑某6月份取得股息、利息应缴纳的个人所得税。

　　(5)计算郑某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。

　　(6)计算郑某2019年综合所得应缴纳的个人所得税。

　　『正确答案』

　　(1)学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。儿子教育支出2019年可扣除金额=1000元/月×9个月=9000(元)，女儿尚未满3岁，不得扣除子女教育支出。

　　(2)夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，本题中夫妻双方商定选择翠花购买的住房作为首套住房贷款利息支出扣除，所以郑某不得扣除住房贷款利息支出。

　　(3)不纳税收入包括省政府颁发的科技创新奖、储蓄存款利息和保险赔款。

　　(4)银行储蓄存款利息免税;个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;从非上市公司取得股息，全额计税。

　　应纳个税=1500×50%×20%+2000×20%=550(元)

　　(5)全年一次性奖金，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。找税率：350000÷12=29166.67，适用税率25%，速算扣除数2660。计算税额：应纳税额=350000×25%-2660=84840(元)

　　(6)①全年综合收入额=500000+95000×(1-20%)×(1-30%)=553200(元)

　　②全年减除费用=60000(元)

　　专项扣除=39600(元)

　　专项附加扣除=9000+24000+3600=36600(元)

　　扣除项目合计=60000+39600+36600=136200(元)

　　③综合所得应纳税所得额=553200-136200=417000(元)

　　④综合所得全年应纳个人所得税额=417000×25%-31920=72330(元)

　　【计算题】

　　隔壁老王把自己位于北京市中心的学区房以每年150000元的含税价格租给了一家公司，该公司要求开具增值税专用发票。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)计算应缴纳的增值税。

　　(2)计算应缴纳的城市维护建设税。

　　(3)计算应缴纳的教育费附加和地方教育附加。

　　(4)计算应缴纳的房产税。

　　(5)计算应缴纳的城镇土地使用税。

　　(6)计算应缴纳的印花税。

　　(7)计算应缴纳的个人所得税。

　　『正确答案』

　　(1)应缴纳增值税=150000÷(1+5%)×1.5%=2142.86(元)

　　【提示】开具增值税专用发票，不享受月销售额不超过10万元暂免征收增值税的优惠。

　　(2)应缴纳城市维护建设税=2142.86×7%=150(元)

　　(3)应缴纳教育费附加=0

　　应缴纳地方教育附加=0

　　【提示】按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度

　　纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

　　(4)应缴纳房产税=(150000-2142.86)×4%=5914.29(元)

　　(5)应缴纳城镇土地使用税=0

　　【提示】对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

　　(6)应缴纳印花税=0

　　【提示】对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　(7)每月收入额=(150000-2142.86-150-5914.29)÷12=11816.07(元)>4000元/月

　　全年应缴纳个人所得税=11816.07×(1-20%)×10%×12=11343.43(元)

　　【计算题】某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业，其2018年度的生产经营情况如下：

　　(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。

　　(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。

　　(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。

　　(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)、业务招待费80万元。

　　(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。

　　(6)当年发生财务费用200万元。

　　(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。

　　(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元、职工教育经费33万元、拨缴工会经费18万元。

　　(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元、

　　税收滞纳金7万元、补缴高管个人所得税15万元。

　　(10)当年税金及附加科目共列支200万元。

　　(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)。

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。

　　(2)计算当年会计利润。

　　(3)计算业务(3)中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。

　　(4)计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。

　　(5)计算业务(5)中广告费应纳税所得额调整金额。

　　(6)计算业务(7)中涉及的应纳税所得额调整金额。

　　(7)计算业务(8)中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。

　　(8)计算业务(9)涉及的应纳税所得额调整金额。

　　(9)计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。

　　(10)计算当年该企业应缴纳的企业所得税。

　　『正确答案』

　　(1)不能一次性税前列支。对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，专门用于研发的仪器、设备，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　(2)会计利润=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(万元)

　　(3)业务(3)转让非独占许可使用权应纳税所得额调减=500+(700-100-500)×50%=550(万元)

　　(4)业务(4)研究开发费用纳税调减=300×75%=225(万元)

　　业务(4)业务招待费扣除限额=(8000+700)×5‰=43.5(万元)

　　实际发生额的60%=80×60%=48(万元)

　　业务招待费纳税调增=80-43.5=36.5(万元)

　　业务(4)纳税调减=225-36.5=188.5(万元)

　　(5)广告费扣除限额=(8000+700)×15%=1305(万元)

　　业务(5)纳税调增=1500-1305=195(万元)

　　(6)业务(7)取得国债利息收入免征企业所得税，应纳税调减150万元。

　　(7)业务(8)支付给残疾职工工资按照100%加计扣除，因此残疾人工资纳税调减50万元;

　　职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元)，纳税调增120-56=64(万元);

　　职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元)，纳税调增33-32=1(万元);

　　拨缴工会经费扣除限额=400×2%=8(万元)，纳税调增18-8=10(万元);

　　业务(8)纳税调增=64+1+10-50=25(万元)

　　(8)业务(9)纳税调增=7+15=22(万元)

　　(9)应纳税所得额=700-550-188.5+195-150+25+22=53.5(万元)

　　(10)企业所得税=53.5×15%=8.03(万元)

　　【计算题】某生物制药企业，2018年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元;发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元;税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元。具体业务如下：

　　(1)广告费支出9500万元。

　　(2)发生的业务招待费500万元。

　　(3)该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。

　　(4)工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。

　　(5)专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算。

　　(6)12月份进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。

　　(7)投资收益中，其中包含国债利息收入100万元、地方债券利息收入50万元、企业债券利息收入150万元。

　　(8)企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。

　　已知条件：关税税率为10%。

　　要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算残疾人员工资应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算研发费用应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算进口研发设备应缴纳的进口增值税金额。该研发设备价款能否一次性在税前扣除?

　　(7)计算投资收益应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算转让专利技术应调整的应纳税所得额。

　　(9)计算企业2018年企业所得税的应纳税所得额。

　　(10)计算企业2018年度应缴纳的企业所得税。

　　『正确答案』

　　(1)广告费扣除限额=(56000+3000)×30%=17700(万元)。

　　广告费实际发生额小于扣除限额，所以广告费金额无需调整。

　　(2)业务招待费扣除限额=(56000+3000)×5‰=295(万元)。

　　业务招待费实际发生额的60%=500×60%=300(万元)。

　　所以，业务招待费的税前扣除为295万元。

　　应纳税调增=500-295=205(万元)。

　　(3)残疾人工资纳税调减100万元。

　　(4)①工会经费扣除限额=5000×2%=100(万元)。

　　工会经费应调增应纳税所得额=110-100=10(万元)。

　　②职工福利费扣除限额=5000×14%=700(万元)。

　　职工福利费应调增应纳税所得额=750-700=50(万元)。

　　③职工教育经费扣除限额=5000×8%=400(万元)。

　　实际发生额未超过扣除限额，不需要纳税调整。

　　综上，三项经费应调增应纳税所得额=10+50=60(万元)。

　　(5)研发费用纳税调减=600×75%=450(万元)。

　　(6)应缴纳的关税税额=800×10%=80(万元)。

　　组成计税价格=800+80=880(万元)。

　　进口增值税=880×16%=140.8(万元)

　　不能一次性扣除。

　　理由：对所有行业企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，专门用于研发的仪器、设备，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

　　(7)投资收益纳税调减=100+50=150(万元)

　　(8)转让技术所得=900-200=700(万元)，不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。转让专利技术纳税调减=500+(900-200-500)×50%=600(万元)

　　(9)应纳税所得额=11700+205-100+60-450-150-600=10665(万元)

　　(10)应纳企业所得税=10665×25%=2666.25(万元)