某油田企业（增值税一般纳税人）2024年1月发生如下业务（题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。 (3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 (4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于企业研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2024年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。 已知：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

某油田企业（增值税一般纳税人）2024年1月发生如下业务（题中涉及的原油均为同类同质原油)：
(1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。
(2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。
(3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
(4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于企业研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2024年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。
已知：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务(1)应纳资源税（)万元。
A.
(来学网)270
B.
(来学网)243
C.
(来学网)252
D.
(来学网)234
业务（2)应确认增值税销项税额()万元。
A.
(来学网)12909
B.
(来学网)11700
C.
(来学网)12870
D.
(来学网)11739
业务(2)应纳资源税()万元。
A.
(来学网)5490
B.
(来学网)5418
C.
(来学网)5940
D.
(来学网)5958
业务(4)准予从销项税额抵扣的进项税额（)万元。
A.
(来学网)0.22
B.
(来学网)0.33
C.
(来学网)1.58
D.
(来学网)3.24
该企业当月应纳增值税（）万元。
A.
(来学网)1211.85
B.
(来学网)1214.23
C.
(来学网)12372.57
D.
(来学网)16514.23
关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（)。
A.
(来学网)自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税
B.
(来学网)开采过程中加热使用自采原油免征资源税
C.
(来学网)销售三次采油的原油免征资源税
D.
(来学网)应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税
E.
(来学网)将自采原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

正确答案：

(1)B
(2)C
(3)C
(4)D
(5)C
(6)BE

答案解析：

(1)资源税在应税产品销售或自用环节（自用于连续生产应税产品除外）计算缴纳；三次采油资源税减征30%。业务(1)应纳资源税=(1.5-0.5)×3000×6%+0.5×3000×6%×(1-30%)=243（万元)。(2)自采原油用于无偿赠送、对外投资均要视同销售缴纳增值税，用于加热不视同销售，无须缴纳增值税。业务(2)应确认增值税销项税额=(3+30)×3000×13%=12870(万元)。(3)以资源税应税产品赠送、投资，视同应税产品销售缴纳资源税。开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。业务(2)应纳资源税=(3+30)×3000×6%=5940（万元)。(4)纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。(5)当期销项税额=1.5×3000×13%+12870=13455（万元），当期进项税额=68+1011.19+3.24=1082.43(万元)。增值税应纳税额=13455-1082.43=12372.57（万元）。(6)(1)选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；(2)选项C:三次采油资源税减征30%，而非免税；(3)选项D:开采应税资源销售或视同销售，按照销售或者视同销售数量和单价计算缴纳资源税。

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