某石油化工股份有限公司为增值税一般纳税人，下设甲、乙、丙三个子公司（均为增值税一般纳税人），其中甲油田是水深480米的油田，乙油田是低丰度油田。2024年2月发生如下业务： （1）从甲油田开采原油80000吨，并将开采的原油对外销售30000吨，取得不含税销售额5800万元，开采原油过程中加热使用自采原油12吨，同时将自采原油20000吨移送用于继续加工成品油。 （2）从乙油田开采原油28000吨，对外销售20000吨，每吨不含税销售额1600元，将500吨自产原油对丁企业投资。 （3）丙炼油公司销售用废弃的动物油为原料生产的纯生物柴油800吨，取得不含税销售额1200万元，该纯生物柴油生产原料中的废弃动物油占比为75%且符合《柴油机燃料调和生物柴油（BD100）》标准。同时销售符合相关条件的以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油200吨，取得不含税销售额220万元。 （4）丙炼油公司销售自产的甲醇汽油100吨，取得不含税销售额150万元，同时将自产的甲醇汽油30吨无偿移送用于甲、乙油田的运输车辆。 （5）丙炼油公司支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额32万元。购置炼制甲醇汽油设备，取得增值税专用发票，注明税额20万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.9万元。 （6）丙炼油公司有一个废气排放口，安装了符合国家监测标准的自动监测设备。监测数据显示，2024年2月共排放废气3000万立方米。其中：一般性粉尘每立方米40毫克，二氧化硫每立方米200毫克，汞每立方米0.1毫克，氮氧化物每立方米70毫克。当地规定的一般性粉尘排放标准为10毫克/立方米，二氧化硫排放标准为80毫克/立方米，汞排放标准为0.04毫克/立方米，氮氧化物排放标准为150毫克/立方米。 [其他相关资料：原油资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。大气污染物每污染当量环境保护税税额为3.6元；一般性粉尘污染当量值（千克）为4，二氧化硫、氮氧化物污染当量值（千克）为0.95，汞污染当量值（千克）为0.0001。丙炼油公司不符合增值税即征即退的相关条件] 要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。-税务师

某石油化工股份有限公司为增值税一般纳税人，下设甲、乙、丙三个子公司（均为增值税一般纳税人），其中甲油田是水深480米的油田，乙油田是低丰度油田。2024年2月发生如下业务：
（1）从甲油田开采原油80000吨，并将开采的原油对外销售30000吨，取得不含税销售额5800万元，开采原油过程中加热使用自采原油12吨，同时将自采原油20000吨移送用于继续加工成品油。
（2）从乙油田开采原油28000吨，对外销售20000吨，每吨不含税销售额1600元，将500吨自产原油对丁企业投资。
（3）丙炼油公司销售用废弃的动物油为原料生产的纯生物柴油800吨，取得不含税销售额1200万元，该纯生物柴油生产原料中的废弃动物油占比为75%且符合《柴油机燃料调和生物柴油（BD100）》标准。同时销售符合相关条件的以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油200吨，取得不含税销售额220万元。
（4）丙炼油公司销售自产的甲醇汽油100吨，取得不含税销售额150万元，同时将自产的甲醇汽油30吨无偿移送用于甲、乙油田的运输车辆。
（5）丙炼油公司支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额32万元。购置炼制甲醇汽油设备，取得增值税专用发票，注明税额20万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.9万元。
（6）丙炼油公司有一个废气排放口，安装了符合国家监测标准的自动监测设备。监测数据显示，2024年2月共排放废气3000万立方米。其中：一般性粉尘每立方米40毫克，二氧化硫每立方米200毫克，汞每立方米0.1毫克，氮氧化物每立方米70毫克。当地规定的一般性粉尘排放标准为10毫克/立方米，二氧化硫排放标准为80毫克/立方米，汞排放标准为0.04毫克/立方米，氮氧化物排放标准为150毫克/立方米。
[其他相关资料：原油资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。大气污染物每污染当量环境保护税税额为3.6元；一般性粉尘污染当量值（千克）为4，二氧化硫、氮氧化物污染当量值（千克）为0.95，汞污染当量值（千克）为0.0001。丙炼油公司不符合增值税即征即退的相关条件]
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。

甲油田应缴纳的资源税为（）万元。
A.
(来学网)243.60
B.
(来学网)406.00
C.
(来学网)464.00
D.
(来学网)580.00
乙油田应缴纳的资源税为（）万元。
A.
(来学网)157.44
B.
(来学网)196.80
C.
(来学网)192.00
D.
(来学网)153.60
丙炼油公司应缴纳的消费税为（）万元。
A.
(来学网)21.10
B.
(来学网)27.43
C.
(来学网)196.20
D.
(来学网)238.40
丙炼油公司应缴纳的增值税为（）万元。
A.
(来学网)151.2
B.
(来学网)80.90
C.
(来学网)22.50
D.
(来学网)157.05
丙炼油公司应缴纳的环境保护税为（）元。
A.
(来学网)134715.80
B.
(来学网)138694.79
C.
(来学网)135795.83
D.
(来学网)139774.79
下列税务处理，说法正确的有（）。
A.
(来学网)从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%的资源税
B.
(来学网)开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税
C.
(来学网)丙炼油公司将自产的甲醇汽油无偿移送给甲、乙油田，视同销售缴纳消费税
D.
(来学网)丙炼油公司将自产的甲醇汽油无偿移送给甲、乙油田，视同销售缴纳增值税
E.
(来学网)每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

正确答案：

(1)B
(2)A
(3)B
(4)D
(5)A
(6)BCD

答案解析：

(1)采油过程中加热使用自采原油，免征资源税。水深超过300米的油气田，为深水油气田，从深水油气田开采的原油，减征30%资源税。原油移送用于继续加工成品油，应视同销售，按照纳税人对外销售同类原油的平均价格计算销售额征收资源税。应纳资源税=5800÷30000×（30000+20000）×6%×（1-30%）=406（万元）。(2)从低丰度油气田开采的原油，资源税减征20%。应纳资源税=（20000+500）×1600×6%×（1-20%）÷10000=157.44（万元）。(3)业务（3）出售用废弃的动物油生产的纯生物柴油，废弃动物油用量占比不低于70%且符合标准，免征消费税。销售以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油，免征消费税。业务（4）应纳消费税=（100+30）×1388×1.52÷10000=27.43（万元）。(4)业务（3）销项税额=1200×13%+220×13%=184.6（万元）
业务（4）销项税额=150÷100×（100+30）×13%=25.35（万元）
业务（5）进项税额=32+20+0.9=52.9（万元）
丙公司应缴纳的增值税=184.6+25.35-52.9=157.05（万元）。(5)（1）确定应税污染物：一般性粉尘、二氧化硫、汞、氮氧化物。
（2）确定计税依据。
①排放量：
一般性粉尘=3000（万立方米）×40（毫克/立方米）×10000÷1000÷1000=1200（千克）
二氧化硫=3000（万立方米）×200（毫克/立方米）×10000÷1000÷1000=6000（千克）
汞=3000（万立方米）×0.1（毫克/立方米）×10000÷1000÷1000=3（千克）
氮氧化物=3000（万立方米）×70（毫克/立方米）×10000÷1000÷1000=2100（千克）
②污染当量数：
一般性粉尘=1200÷4=300
二氧化硫=6000÷0.95=6315.79
汞=3÷0.0001=30000
氮氧化物=2100÷0.95=2210.53
同一排放口大气污染物当量数排序：汞＞二氧化硫＞氮氧化物＞一般性粉尘，取前三项征税，其中氮氧化物浓度值70毫克/立方米＜75毫克/立方米[150×（1-50%）]，即低于排放标准的50%，减按50%征收环境保护税。
应纳税额=30000×3.6+6315.79×3.6+2210.53×3.6×50%=134715.80（元）。(6)选项A：从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征20%；选项E：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。

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