某造纸厂为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，主要生产办公用纸等纸制品，2023年3月生产经营情况如下：
（1）从某商贸企业（增值税一般纳税人）购进原本一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元；从某木材批发商（小规模纳税人）购进原木一批，取得的增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从某棉农处收购自产棉花一批，开具收购发票注明买价20万元。上述款项均已支付，购进原料当月均已被生产车间领用。
（2）购进纸浆一批，取得的增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；委托某货运公司运输，取得增值税专用发票，注明运费1万元，税额0.09万元；验收入库时发现该批纸浆的5%发生非正常损失。
（3）采用分期收款方式销售办公用纸一批，不含税价款1500万元，合同约定本月收取80%的货款，余款在下月底结清：当月底实际收到全部货款的40%。采用预收货款方式销售印刷用纸一批，开具增值税专用发票注明不含税价款300万元，当月按合同约定收取全部款项，并已发货70%，剩余货物下月初发出。
（4）将2016年8月购进的综合楼整体改建为员工宿舍楼。该综合楼购置时取得的增值税专用发票上注明金额为2000万元，税额100万元，增值税进项税额已按规定申报抵扣；已知该不动产净值率为70%。
（5）处置一台职工食堂使用过的设备，该设备购置时增值税进项税额按规定未抵扣，取得含税收入1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（6）自建纸制品废料综合利用生产线，当月外购净化用材料取得的增值税专用发票上注明金额合计50万元，税额6.5万元。销售净化处理过的纸浆，取得不含税销售额280万元。销售废料综合处理后生产出来的纸，取得不含税销售额5万元。为邻近再生纸厂提供堆渣垃圾专业化处理劳务，产生的货物归委托方所有，取得不含税服务费15万元。
（7）该厂当月向水体直接排放第二类水污染物，共排放悬浮物（SS）、化学需氧量（CODcr）、氨氮、总磷各200千克；向大气直接排放二氧化硫、一氧化碳各100千克，甲醛50千克，苯80千克，硫化氢120千克。该厂只有一个大气排放口。
（其他相关资料：该厂生产销售的货物均适用13%增值税税率，取得的增值税专用发票当月均已按规定勾选并申报抵扣；该厂满足享受增值税优惠政策的各项条件并已按规定申报享受；垃圾处理劳务未发生相关购进项目）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）从某商贸企业（增值税一般纳税人）购进原本一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额45万元；从某木材批发商（小规模纳税人）购进原木一批，取得的增值税专用发票注明金额150万元，税额4.5万元；从某棉农处收购自产棉花一批，开具收购发票注明买价20万元。上述款项均已支付，购进原料当月均已被生产车间领用。
（2）购进纸浆一批，取得的增值税专用发票注明金额120万元，税额15.6万元；委托某货运公司运输，取得增值税专用发票，注明运费1万元，税额0.09万元；验收入库时发现该批纸浆的5%发生非正常损失。
（3）采用分期收款方式销售办公用纸一批，不含税价款1500万元，合同约定本月收取80%的货款，余款在下月底结清：当月底实际收到全部货款的40%。采用预收货款方式销售印刷用纸一批，开具增值税专用发票注明不含税价款300万元，当月按合同约定收取全部款项，并已发货70%，剩余货物下月初发出。
（4）将2016年8月购进的综合楼整体改建为员工宿舍楼。该综合楼购置时取得的增值税专用发票上注明金额为2000万元，税额100万元，增值税进项税额已按规定申报抵扣；已知该不动产净值率为70%。
（5）处置一台职工食堂使用过的设备，该设备购置时增值税进项税额按规定未抵扣，取得含税收入1.03万元，按购买方要求开具增值税专用发票。
（6）自建纸制品废料综合利用生产线，当月外购净化用材料取得的增值税专用发票上注明金额合计50万元，税额6.5万元。销售净化处理过的纸浆，取得不含税销售额280万元。销售废料综合处理后生产出来的纸，取得不含税销售额5万元。为邻近再生纸厂提供堆渣垃圾专业化处理劳务，产生的货物归委托方所有，取得不含税服务费15万元。
（7）该厂当月向水体直接排放第二类水污染物，共排放悬浮物（SS）、化学需氧量（CODcr）、氨氮、总磷各200千克；向大气直接排放二氧化硫、一氧化碳各100千克，甲醛50千克，苯80千克，硫化氢120千克。该厂只有一个大气排放口。
（其他相关资料：该厂生产销售的货物均适用13%增值税税率，取得的增值税专用发票当月均已按规定勾选并申报抵扣；该厂满足享受增值税优惠政策的各项条件并已按规定申报享受；垃圾处理劳务未发生相关购进项目）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
- 该厂当月应纳环境保护税（）万元。A.0.76B.0.64C.0.77D.0.79
- 业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额合计（）万元。A.59.80B.67.00C.51.30D.60.30
- 业务（5）应纳增值税（）万元。A.0.12B.0.02C.0.13D.0.03
- 业务（6）的销项税额为（）万元。A.39.00B.37.30C.37.05D.37.95
- 该厂当月应纳增值税（）万元。A.213.11B.202.87C.203.45D.215.62
- 关于该厂增值税和环境保护税的税务处理，下列表述正确的有（）。A.每一排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税B.每一排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税C.提供资源综合利用劳务可享受即征即退政策，退税比例为50%D.将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额100万元E.购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以发票上注明的税额为准予抵扣的进项税额
正确答案：
(1)A
(2)B
(3)D
(4)A
(5)D
(6)AB
(2)B
(3)D
(4)A
(5)D
(6)AB
答案解析：
(1)悬浮物污染当量数=200÷4=50，化学需氧量污染当量数=200÷1=200，氨氮污染当量数=200÷0.8=250，总磷污染当量数=200÷0.25=800。
对第二类水污染物污染当量数排序：总磷（800）＞氨氮（250）＞化学需氧量（200）＞悬浮物（50），取前三项，第二类水污染物应纳环境保护税=（800+250+200）×3.6÷10000=0.45（万元）。
二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26，一氧化碳污染当量数=100÷16.7=5.99，甲醛污染当量数=50÷0.09=555.56，苯污染当量数=80÷0.05=1600，硫化氢污染当量数=120÷0.29=413.79。
对大气污染物污染当量数排序：苯（1600）＞甲醛（555.56）＞硫化氢（413.79）＞二氧化硫（105.26）＞一氧化碳（5.99），取前三项，大气污染物应纳环境保护税=（1600+555.56+413.79）×1.2+10000=0.31（万元）。
该厂当月应纳环境保护税=0.45+0.31=0.76（万元）。(2)业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=500×（9%+1%）+150×（9%+1%）+20×（9%+1%）=67（万元）。(3)业务（5）应纳增值税=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）。(4)业务（6）的销项税额=280×13%+5×13%+15×13%=39（万元）。
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理：
（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
（3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。(5)业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=67（万元）
业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额=（15.6+0.09）×（1-5%）=14.91（万元）
业务（3）销项税额=1500×80%×13%+300×13%=195（万元）
业务（4）应转出进项税额=100×70%=70（万元）
业务（5）应纳增值税=0.03（万元）
业务（6）销项税额=39（万元）
业务（6）进项税额=6.5（万元）
该厂当月应纳增值税=195+39-（67+14.91-70+6.5）+0.03=215.62（万元）。(6)选项A：每一排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，第一类水污染物按照前五项征税；其他类水污染物按照前三项征税。选项B：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。选项C：提供资源综合利用劳务可享受即征即退政策，退税比例为70%。选项D：将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额=100×70%=70（万元）。选项E：购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以发票上注明的税额为进项税额，但纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
对第二类水污染物污染当量数排序：总磷（800）＞氨氮（250）＞化学需氧量（200）＞悬浮物（50），取前三项，第二类水污染物应纳环境保护税=（800+250+200）×3.6÷10000=0.45（万元）。
二氧化硫污染当量数=100÷0.95=105.26，一氧化碳污染当量数=100÷16.7=5.99，甲醛污染当量数=50÷0.09=555.56，苯污染当量数=80÷0.05=1600，硫化氢污染当量数=120÷0.29=413.79。
对大气污染物污染当量数排序：苯（1600）＞甲醛（555.56）＞硫化氢（413.79）＞二氧化硫（105.26）＞一氧化碳（5.99），取前三项，大气污染物应纳环境保护税=（1600+555.56+413.79）×1.2+10000=0.31（万元）。
该厂当月应纳环境保护税=0.45+0.31=0.76（万元）。(2)业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=500×（9%+1%）+150×（9%+1%）+20×（9%+1%）=67（万元）。(3)业务（5）应纳增值税=1.03÷（1+3%）×3%=0.03（万元）。(4)业务（6）的销项税额=280×13%+5×13%+15×13%=39（万元）。
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理：
（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。
（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。
（3）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。(5)业务（1）准予从销项税额中抵扣的进项税额=67（万元）
业务（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额=（15.6+0.09）×（1-5%）=14.91（万元）
业务（3）销项税额=1500×80%×13%+300×13%=195（万元）
业务（4）应转出进项税额=100×70%=70（万元）
业务（5）应纳增值税=0.03（万元）
业务（6）销项税额=39（万元）
业务（6）进项税额=6.5（万元）
该厂当月应纳增值税=195+39-（67+14.91-70+6.5）+0.03=215.62（万元）。(6)选项A：每一排放口的应税水污染物，按照污染当量数从大到小排序，第一类水污染物按照前五项征税；其他类水污染物按照前三项征税。选项B：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。选项C：提供资源综合利用劳务可享受即征即退政策，退税比例为70%。选项D：将综合楼整体改建为员工宿舍楼转出进项税额=100×70%=70（万元）。选项E：购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以发票上注明的税额为进项税额，但纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
跨章节主观题专训（2024）
