甲公司2×23年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2×23年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2×23年度净利润是（）万元。-注册会计师

甲公司2×23年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2×23年年初“预计负债——产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2×23年度净利润是（）万元。

A.
(来学网)121.25
B.
(来学网)125
C.
(来学网)330
D.
(来学网)378.75

正确答案：

答案解析：

①预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异年初余额25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异年末余额34万元。
②当年递延所得税资产借方发生额=34×25%-25×25%=2.25（万元）。
当年应交所得税=（500+5+10-30+15-6）×25%=123.5（万元）。
④所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。
⑤净利润=500-121.25=378.75（万元）。

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