初级会计师：初级会计实务_初级会计

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初级会计师：初级会计实务

1481. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因保管车辆的需要，2024年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库，相关资料如下：（1）2024年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2024年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2026年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2026年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1482. 甲公司为房地产开发企业，2024年度发生与固定资产、无形资产、投资性房地产的相关业务如下：（1）2024年1月，甲公司自行研发一项技术，发生的研发支出合计200万元。其中研究阶段发生的支出为70万元，达到资本化条件前的开发阶段发生的支出为20万元，其余为达到资本化条件后的开发阶段发生的支出。截至2024年12月31日，该项技术尚未达到预定可使用状态。（2）2024年6月1日，甲公司以银行存款1 000万元购入一幢办公楼，预计使用寿命为40年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2024年10月1日，甲公司由于业务规模缩减，决定将一栋仓库对外出租，并采用公允价值模式对其进行后续计量，当日，该仓库公允价值为800万元。该仓库原值为1 500万元，已计提折旧700万元，已计提减值准备200万元。（4）2024年10月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，租赁期为2024年10月1日～2025年9月30日，甲公司于当日一次性收取全年租金120万元并存入银行。（5）2024年12月31日，该仓库的公允价值为850万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1483. 甲公司为增值税一般纳税人。2024年，甲公司发生的与投资相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司向其母公司P公司支付12 000万元，取得其拥有的对A公司100%的股权，并于当日起能够对A公司实施控制。当日，A公司在P公司合并财务报表中的净资产账面价值为10 000万元。（2）2024年1月1日，甲公司以银行存款3 000万元取得B公司30%股权，能够对B公司实施重大影响。当日，B公司可辨认净资产公允价值为8 000万元。（3）2024年3月5日，甲公司以银行存款300万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），另支付相关交易费用5万元，取得C公司5%股权，作为交易性金融资产核算；当日，C公司可辨认净资产公允价值为10 000万元。（4）2024年12月31日，A公司实现净利润800万元，宣告分派现金股利100万元；B公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利80万元。（5）2024年12月31日，甲公司持有的C公司股权公允价值为280万元。2025年2月1日，甲公司以260万元的价格将持有的C公司股权全部对外出售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1484. 某企业为增值税一般纳税人，2024年发生固定资产相关业务如下：（1）2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元、增值税15.86万元，另付设备运输费3万元、增值税0.27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（2）10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0.5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元，全部款项以银行存款支付。（3）12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为1.17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1485. 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2023年至2024年与投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2023年3月1日，甲公司将原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16 000万元，该写字楼原值为15 000万元，已计提累计折旧金额为3 000万元，未计提减值准备。（2）2023年3月31日，甲公司收到3月～12月租金100万元，并存入银行。（3）2023年12月31日，该写字楼的公允价值为17 000万元。（4）2024年9月1日，租赁期已满，甲公司以17 500万元的价格出售该写字楼，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“万元”表示）

1486. 甲公司为增值税一般纳税人，2024年1至6月发生与无形资产相关交易或事项如下：（1）甲公司自行研究开发一项F非专利技术已进入开发阶段，截至2024年初“研发支出——资本化支出——F非专利技术项目”科目余额为470 000元。2024年1至6月，每月发生专职研发人员薪酬60 000元，共计360 000元；每月应负担专用设备折旧费2 400元，共计14 400元；共耗用原材料96 000元，以银行存款支付咨询费19 600元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额分别为12 480元和1 176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。期间发生的开发支出全部符合资本化条件。（2）6月30日，甲公司预计F非专利技术摊销期为8年，残值为0，采用年限平均法按月进行摊销。（3）6月30日，甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为600 000元，增值税税额为36 000元，全部款项636 000元已存入银行。该专利权的成本为720 000元，已摊销144 000元，未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（本题中的金额单位用“元”表示）

1487. 下列各项中，关于原材料盘亏及毁损的会计处理表述不正确的是（）。

1488. 2024年6月1日，甲公司通过存出投资款账户以每股14元的价格购入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2024年6月30日，乙公司股票的市价为每股15元。不考虑其他因素，甲公司6月30日会计处理结果正确的是（）。

1489. 2024年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，通过存出投资款账户支付价款2100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利10万元和交易费用20万元），将其划分为交易性金融资产。2024年9月30日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司按持股份额应享有股利收益15万元。2024年12月31日，乙公司股票的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，甲公司持有乙公司股票对其投资收益的影响金额是（）万元。

1490. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（）。

1491. 某企业为增值税一般纳税人。该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元；另支付运费1万元，增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。

1492. 下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的会计科目是（）。

1493. 下列各项中，关于交易性金融资产相关会计处理表述正确的是（）。

1494. 下列各项中，增值税一般纳税人取得交易性金融资产的相关支出应计入投资收益的是（）。

1495. 某企业原材料采用计划成本核算，月初结存材料计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元。当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元，发出材料的计划成本为100万元。不考虑其他因素，该企业月末结存材料的实际成本为（）万元。

1496. 下列各项中，应通过“信用减值损失”科目核算的是（）。

1497. 某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品100千克，进货价格为100万元，商品验收时发现短缺25%，其中合理损失15%，另10%的短缺无法查明原因。不考虑其他因素，该批商品的单位成本为（）万元。

1498. 2024年3月31日，某企业月末银行日记账的余额为135万元，银行对账单余额为160万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账错误和未达账项：支付供应商货款35万元，会计人员误记为3.5万元；委托银行收款56.5万元，银行已收款，企业尚未收到入账通知单，尚未进行账务处理。不考虑其他因素，调整后的银行存款日记账余额为（）万元。

1499. 某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年11月期初结存M材料100千克，每千克实际成本为30元；11日购入M材料260千克，每千克实际成本为23元；21日发出M材料240千克。不考虑其他因素，该企业发出M材料的成本为（）元。

1500. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善导致一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿款为21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。