一、单项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是(　　)。

　　A.社会团体

　　B.外商投资企业

　　C.合伙企业

　　D.国有企业

　　2.甲服装生产企业2019年1月销售一批服装，含增值税价格为58万元，由于购买数量多，甲服装生产企业给予购买方8折优惠，销售额和折扣额在同一张发票“金额栏”内分别列示，增值税税率为16%。甲服装生产企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为(　　)万元。

　　A.58

　　B.46.4

　　C.40

　　D.50

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是(　　)。

　　A.城市维护建设税

　　B.消费税

　　C.房产税

　　D.增值税

　　4.境内甲居民企业2018年取得销售货物收入1000万元，出租房屋取得租金收入300万元，接受捐赠取得收入50万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费20万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是(　　)。

　　A.6.5万元

　　B.12万元

　　C.6.75万元

　　D.20万元

　　5.2019年1月，甲公司向非关联企业乙公司借款200万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为11%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为6%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为(　　)万元。

　　A.0

　　B.20

　　C.12

　　D.22

　　6.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过(　　)。

　　A.3年

　　B.4年

　　C.5年

　　D.10年

　　7.甲企业2018年购置安全生产专用设备用于生产经营并已实际投入使用，取得普通发票上注明设备价款23.2万元，当年甲企业经税务机关审核的应纳税所得额为50万元，已知甲企业适用的企业所得税税率为25%，则甲企业当年实际应缴纳的企业所得税(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.10.18

　　C.10.5

　　D.11.92

　　8.根据个人所得税法律制度的规定，个人因拥有股权而取得公司按照一定的比率派发的每股息金，应该按照(　　)缴纳个人所得税。

　　A.工资薪金所得

　　B.经营所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的是(　　)。

　　A.业主的工资薪金支出

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金支出

　　C.向金融企业借款的利息支出

　　D.按照规定缴纳的摊位费

　　10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，需要计算缴纳个人所得税的是(　　)。

　　A.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴

　　B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

　　C.退休后再任职取得的收入

　　D.个人领取原提存的住房公积金

　　11.根据个人所得税法律制度的规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月(　　)内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.20日

　　12.根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，不属于长期待摊费用的是(　　)。

　　A.固定资产的大修理支出

　　B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　C.租入固定资产的改建支出

　　D.购入固定资产的支出

　　二、多项选择题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的有(　　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业均属于居民企业

　　B.依照我国法律成立但实际管理机构不在我国境内的企业均属于非居民企业

　　C.依照我国法律成立且在我国境内设立机构、场所的企业均属于居民企业

　　D.在境外成立的企业均属于非居民企业

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得非货币形式收入的有(　　)。

　　A.固定资产

　　B.存货

　　C.股权投资

　　D.应收票据

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的有(　　)。

　　A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现

　　B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　C.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

　　D.采用分期收款方式销售货物的，按照实际收到款项的日期确认收入的实现

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的下列支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的有(　　)。

　　A.成本

　　B.费用

　　C.税金

　　D.损失

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的企业有(　　)。

　　A.烟草企业

　　B.化妆品制造企业

　　C.医药制造企业

　　D.餐饮企业

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，在计算应纳税所得额时准予计提折旧在税前扣除的有(　　)。

　　A.未投入使用的生产厂房

　　B.以经营租赁方式租出的机器设备

　　C.以融资租赁方式租入的机器设备

　　D.未投入使用的机器设备

　　7.已知甲企业是我国的居民企业。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列收入中，属于免税收入的有(　　)。

　　A.符合条件的非营利组织的收入

　　B.国债利息收入

　　C.财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以收入减除20%的费用后的余额为收入额的有(　　)。

　　A.劳务报酬所得

　　B.偶然所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.财产转让所得

　　9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征或者暂免(不)征收个人所得税的有(　　)。

　　A.保险赔款

　　B.转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房

　　C.加班补贴

　　D.境内上市公司股票转让所得

　　10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项情形中，纳税人应当依法办理纳税申报的有(　　)。

　　A.取得综合所得需要办理汇算清缴的

　　B.因移居境外注销中国户籍的

　　C.取得境外所得的

　　D.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的

　　三、判断题

　　1.根据企业所得税法律制度的规定，依照外国(地区)法律成立的企业一定不是我国的居民企业。(　　)

　　2.根据企业所得税法律制度的规定，销售商品采取托收承付方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。(　　)

　　3.企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销可以在计算应纳税所得额时扣除。(　　)

　　4.根据企业所得税法律制度的规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。(　　)

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以采用后进先出法。(　　)

　　6.根据企业所得税法律制度的规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额。(　　)

　　7.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。(　　)

　　8.个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额全额计入个体工商户的开办费。(　　)

　　9.外籍个人以现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。(　　)

　　10.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。(　　)

　　11.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。(　　)

　　12.企业从事海水养殖项目的所得，免征企业所得税。(　　)

　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　甲公司为居民企业，属于主要从事笔记本电脑制造业务的大型上市公司。2018年有关经营情况如下：

　　(1)销售电脑收入1000万元，提供电脑维修劳务收入20万元，转让股权收入600万元，接受捐赠收入300万元。

　　(2)缴纳增值税160万元，城市维护建设税和教育费附加11.2万元，城镇土地使用税20万元，房产税35万元。

　　(3)发生的与生产经营有关的广宣费支出160万元。

　　(4)发生新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益20万元;购进一台生产设备，价值60万元。

　　(5)另取得技术转让收入700万元，发生技术转让成本100万元，不考虑相关税费。

　　已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司的下列收入中，应计入收入总额的是(　　)。

　　A.销售电脑收入1000万元

　　B.提供电脑维修劳务收入20万元

　　C.转让股权收入600万元

　　D.接受捐赠收入300万元

　　2.甲公司缴纳的下列税款中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

　　A.增值税160万元

　　B.城市维护建设税和教育费附加11.2万元

　　C.城镇土地使用税20万元

　　D.房产税35万元

　　3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广宣费支出是(　　)万元。

　　A.153

　　B.160

　　C.243

　　D.198

　　4.关于甲公司可以享受当年企业所得税税收优惠的下列表述中，正确的是(　　)。

　　A.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照20万元的100%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　B.新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照20万元的75%在计算当年应纳税所得额时加计扣除

　　C.购进一台价值60万元的生产设备的支出可以一次性在计算当年应纳税所得额时扣除

　　D.技术转让所得应纳税所得额=[(700-100)-500]×50%=50(万元)

　　【资料二】

　　李某为甲个体工商户的业主，2018年相关税务资料如下：

　　(1)实发合理工资中包括李某工资5万元、雇员工资30万元。

　　(2)为从业人员实际缴纳补充养老保险3万元。

　　(3)实际发生雇员职工福利费支出6万元。

　　(4)营业外支出中包括税收滞纳金1万元、合同违约金3万元、非广告性质赞助支出5万元。

　　(5)李某用企业资金15万元为妻子购买一辆小汽车并登记在妻子名下。

　　(6)李某2018年3月以个人名义购入境内上市公司股票(非限售股)，同年12月出售，取得股票转让所得10万元，持有期间取得股息所得3.8万元。

　　已知：甲个体工商户适用查账征收法。在计算个人所得税应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。股息所得和股票转让所得的个人所得税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲个体工商户在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的补充养老保险支出是(　　)万元。

　　A.0

　　B.1.5

　　C.3

　　D.1.75

　　2.甲个体工商户在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工福利费支出是(　　)万元。

　　A.0.7

　　B.4.9

　　C.6

　　D.4.2

　　3.甲个体工商户发生的下列支出中，在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　　)。

　　A.税收滞纳金1万元

　　B.合同违约金3万元

　　C.非广告性质赞助支出5万元

　　D.为妻子购买小汽车支出15万元

　　4.计算李某股息所得和转让股票所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　　)。

　　A.3.8×20%=0.76(万元)

　　B.3.8×50%×20%=0.38(万元)

　　C.3.8×20%+10×20%=2.76(万元)

　　D.3.8×50%×20%+10×20%=2.38(万元)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事生产经营活动的其他组织，不包括个人独资企业、合伙企业。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】(1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予价格折扣属于商业折扣;(2)商品销售涉及商业折扣的，企业所得税上按照扣除商业折扣后的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额;(3)应确认的产品销售收入=58÷(1+16%)×80%=40(万元)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】增值税是价外税，企业缴纳的增值税不可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入(销售货物收入属于此类)、其他业务收入(租金收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=20×60%=12(万元)>销售(营业)收入×5‰=(1000+300)×5‰=6.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6.5万元。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】税前扣除限额=200×6%=12(万元)，实际发生利息费用支出=200×11%=22(万元)，超过了扣除限额，税前准予扣除12万元。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，其中属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】(1)企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;(2)取得普通发票的，按照价税合计金额计算抵减应纳税额;(3)甲企业当年实际应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×适用税率-抵免税额=50×25%-23.2×10%=10.18(万元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【知识点】利息、股息、红利所得

　　【难易度】易

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：个体工商户业主本人的工资薪金不得税前扣除。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：均免征或者暂免征收个人所得税;(2)选项C：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项D：一般情况下应当依法计入固定资产的计税基础，计算折旧费用在税前扣除。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项B：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业;(2)选项D：在境外成立的企业，如果实际管理机构在我国境内，那么也属于我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】企业取得收入的非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：采用分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　5.

　　【答案】BC

　　【解析】(1)选项A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除;(2)选项BC：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　6.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产不得提取折旧在企业所得税前扣除。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD：属于不征税收入。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得的收入额减按70%计算。

　　9.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：加班补贴属于“工资、薪金所得”，应该照章纳税。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业也是我国的居民企业。

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

　　3.

　　【答案】×

　　【解析】企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种;计价方法一经选用，不得随意变更。

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】在经济法基础企业所得税的考查范围内，允许依法“结转扣除”的费用有3项：(1)职工教育经费;(2)广告费和业务宣传费支出;(3)公益性捐赠支出(3年内)。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。

　　四、不定项选择题

　　【资料一】

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：(1)销售货物收入(选项A);(2)提供劳务收入(选项B);(3)转让财产收入(选项C);(4)股息、红利等权益性投资收益;(5)利息收入;(6)租金收入;(7)特许权使用费收入;(8)接受捐赠收入(选项D);(9)其他收入。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】准予在企业所得税税前扣除的税金不包括缴纳的增值税和预缴的企业所得税。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】广宣费扣除限额=(1000+20)×15%=153(万元)<实际发生额160万元，计算企业所得税应纳税所得额时只能扣除153万元。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项AB：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。(2)选项C：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。(3)选项D：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【资料二】

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】补充养老保险税前扣除限额=30×5%=1.5(万元)<实际发生额3万元，应按限额1.5万元扣除。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】职工福利费税前扣除限额=30×14%=4.2(万元)<实际发生额6万元，应按限额4.2万元扣除。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：税收滞纳金不得税前扣除;(2)选项B：属于承担民事责任，可以在税前扣除;(3)选项C：非广告性质赞助支出不得税前扣除;(4)用于个人和家庭的支出不得税前扣除。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】(1)个人持有从公开发行和转让市场取得的“上市公司”股票而取得的股息红利,持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;因此，李某取得的3.8万元股息应缴纳的个人所得税=3.8×50%×20%=0.38(万元);(2)对境内上市公司股票(非限售股)转让所得，暂不(免)征收个人所得税。