【案例1】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明税额32000元;购进办公设备取得的增值税专用发票上注明税额8000元;支付包装设计费取得的增值税专用发票上注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得的增值税专用发票上注明税额2600元。

　　(2)销售袋装食品取得含税销售额696000元，另收取合同违约金58000元。

　　(3)采取分期收款方式销售一批饮料，含税总价款116000元，合同约定分3个月收取货款，本月应收取含税价款46400元，实际收取含税价款31800元。

　　(4)赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本为2300元，同类乳制品含税价款3480元。

　　已知：该批乳制品的成本利润率为10%，甲公司取得的增值税专用发票当月均已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算甲公司当期销项税额;

　　(2)计算甲公司当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算甲公司当期应纳增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)当期销项税额=(696000+58000)÷(1+16%)×16%+46400÷(1+16%)×16%+3480÷(1+16%)×16%=110880(元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=32000+8000+1200=41200(元)。

　　(3)当期应纳增值税税额=110880-41200=69680(元)。

　　【案例2】

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2018年10月发生以下经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售50台自产A产品，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给购买方自行提货。截至月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)扩建单位幼儿园领用200公斤库存甲材料，每公斤成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(4)当月因管理不善丢失800公斤库存乙材料，每公斤成本为20元。

　　(5)当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为70000元。

　　已知：甲材料、乙材料均系上月外购并已抵扣进项税额;B产品成本利润率为10%;该企业取得的增值税专用发票当月已通过税务机关认证并在当月抵扣。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业当期销项税额;

　　(2)计算该企业当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算该企业当期应纳增值税税额。

　　【案例2答案】

　　(1)当期销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×16%=91520(元)。

　　(2)当期可抵扣的进项税额=70000-50×200×16%-20×800×16%=65840(元)。

　　(3)当期应纳增值税额=91520-65840=25680(元)。

【案例1】

　　甲酒店为增值税一般纳税人，主要提供餐饮服务、住宿服务和会议服务。2018年10月有关经营情况如下：

　　(1)提供住宿服务，取得含增值税销售额954000元。

　　(2)提供会议服务，取得含增值税销售额358704元。

　　(3)租入一处房产用作办公场所和单位幼儿园，取得增值税专用发票注明税额68000元。

　　(4)上月购进一批低值易耗品因管理不善丢失，账面成本11000元，该批低值易耗品的进项税额已经抵扣。

　　已知：生活服务、现代服务(租赁服务除外)增值税税率为6%，丢失的低值易耗品增值税税率为16%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算甲酒店当期销项税额;

　　(2)计算甲酒店当期准予抵扣的进项税额;

　　(3)计算甲酒店当期应纳增值税税额。

　　【案例1答案】

　　(1)当期销项税额=(954000+358704)÷(1+6%)×6%=74304(元)。

　　(2)当期准予抵扣的进项税额=68000-11000×16%=66240(元)。

　　(3)当期应纳增值税税额=74304-66240=8064(元)。

　　【案例2】

　　甲运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2018年10月经营业务如下：

　　(1)国内运送旅客，取得含税收入1870万元;在境内载运旅客出境，取得收入540万元。

　　(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额20万元。

　　(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额10万元。

　　(4)修理各类车辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额34.80万元。

　　(5)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的货车6辆，开具增值税普通发票注明价税合计金额24.72万元。

　　(6)进口一台检测设备，经海关核定的关税完税价格为50万元。

　　(7)购进4辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票注明金额60万元、税额9.60万元;另支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.40万元。

　　(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.60万元，其中90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班。

　　(9)购进一批矿泉水，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.80万元，其中70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

　　已知：进口的检测设备适用的关税税率为20%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算业务(1)的销项税额;

　　(2)计算业务(2)的销项税额;

　　(3)计算业务(3)的销项税额;

　　(4)计算业务(4)的销项税额;

　　(5)计算业务(5)应缴纳的增值税税额;

　　(6)计算业务(6)进口检测设备应缴纳的增值税税额;

　　(7)计算业务(7)准予抵扣的进项税额;

　　(8)计算业务(8)准予抵扣的进项税额;

　　(9)计算业务(9)准予抵扣的进项税额。

　　【案例2答案】

　　(1)销项税额=1870÷(1+10%)×10%=170(万元)

　　【解析】在境内载运旅客或者货物出境，适用零税率，销项税额为零。

　　(2)销项税额=260×10%+20×6%=27.20(万元)

　　(3)销项税额=(70+10)×6%=4.80(万元)

　　(4)销项税额=34.80÷(1+16%)×16%=4.80(万元)

　　(5)应缴纳增值税=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元)

　　(6)应缴纳增值税=(50+50×20%)×16%=9.60(万元)

　　【解析】进口不征消费税的货物，进口增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率。

　　(7)准予抵扣的进项税额=9.60+0.40=10(万元)

　　(8)准予抵扣的进项税额=1.60×90%=1.44(万元)

　　【解析】该公司为自己的员工提供班车服务，不属于营业活动，不征收增值税，其对应的进项税额(购进汽油进项税额的10%)不得抵扣。

　　(9)准予抵扣的进项税额=0.80×70%=0.56(万元)

　　【解析】(1)该公司将外购70%的矿泉水无偿赠送给旅客，视同销售货物，应计算其销项税额，其对应的进项税额准予抵扣;(2)该公司将外购30%的矿泉水用于集体福利，不视同销售货物，其对应的进项税额不得抵扣。