某烟酒经销企业（一般纳税人）2023年5月销售卷烟取得不含税销售收入150万元，同时收取包装物押金5万元。销售各品牌黄酒取得不含税销售收入共计100万元，同时收取包装物押金2万元。销售各类进口红酒取得不含税销售收入共计120万元，同时收取包装物押金3万元。该烟酒经销企业2023年5月的增值税销项税额为（）万元。-税务师

某烟酒经销企业（一般纳税人）2023年5月销售卷烟取得不含税销售收入150万元，同时收取包装物押金5万元。销售各品牌黄酒取得不含税销售收入共计100万元，同时收取包装物押金2万元。销售各类进口红酒取得不含税销售收入共计120万元，同时收取包装物押金3万元。该烟酒经销企业2023年5月的增值税销项税额为（）万元。

A.
(来学网)48.45
B.
(来学网)48.49
C.
(来学网)49.14
D.
(来学网)49.02

正确答案：

答案解析：

选项A当选，包装物押金需要注意两个要点：（1）一般包装物押金（包括一般货物、啤酒、黄酒）收到时不计税，逾期或超一年时并入销售额计算缴纳增值税，而除啤酒、黄酒外的其他酒类的包装物押金，收到就纳入销售额中计算缴纳增值税。（2）包装物押金如无特别说明时，属于含税收入，需要价税分离。因此，该企业2023年1月销售茅台酒、红酒收取的包装物押金需计入销售额。增值税销项税额=［150+100+120+3÷（1+13%）］×13%=48.45（万元）

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