甲公司2×23年9月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值为2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×23年9月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为2000万元，2×23年12月31日公允价值为1860万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该投资性房地产确认和计量的表述中，正确的有（）。-注册会计师

甲公司2×23年9月30日将自用房产转作出租，且采用公允价值模式进行后续计量，该房产原值为2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，至2×23年9月30日已经使用3年，未计提减值准备，转换日公允价值为2000万元，2×23年12月31日公允价值为1860万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且与房产自用时的折旧政策一致。甲公司适用的所得税税率为25%，下列关于该投资性房地产确认和计量的表述中，正确的有（）。

A.
(来学网)2×23年12月31日投资性房地产账面价值为1860万元
B.
(来学网)2×23年12月31日投资性房地产计税基础为1350万元
C.
(来学网)2×23年12月31日递延所得税负债期末余额为127.5万元
D.
(来学网)2×23年应确认递延所得税费用127.5万元

正确答案：

ABC

答案解析：

2×23年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值1860万元，选项A正确；
2×23年12月31日投资性房地产计税基础=（2000-2000/10×3）-2000/10×3/12=1350（万元），选项B正确；
2×23年12月31日递延所得税负债余额=（1860-1350）×25%=127.5（万元），选项C正确；
甲公司2×23年9月30日初始确认投资性房地产时以公允价值2000万元入账，计税基础=2000-2000/10×3=1400（万元），产生应纳税暂时性差异=2000-1400=600（万元），确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为150万元（600×25%），2×23年影响损益的应纳税暂时性差异=2000/10×3/12-（2000-1860）=-90（万元），转回递延所得税负债的金额=90×25%=22.5（万元），即2×23年应确认递延所得税费用-22.5万元，选项D错误。

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