(来学网)位于市区的某石油企业为增值税一般纳税人,2020年3月发生以下业务:
(1)进口原油5000吨,支付买价2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定,缴纳关税21万元,同时缴纳增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。
(2)开采原油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时向购买方收取延期付款利息3.48万元;取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.81万元。
(3)用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。
已知:原油的资源税税率为6%,该企业销售原油的平均不含税单价为0.45万元/吨。本月取得的相关凭证均符合税法规定,并在当期抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
  1. 关于上述业务的税务处理,下列说法正确的有()。
    A.
    (来学网)进口原油需要缴纳资源税
    B.
    (来学网)进口原油不需要缴纳资源税
    C.
    (来学网)进口原油不需要缴纳城市维护建设税
    D.
    (来学网)用开采的原油加工生产汽油需要缴纳资源税
    E.
    (来学网)用开采的原油加工生产汽油不需要缴纳增值税
  2. 业务(1)进口原油应缴纳增值税()万元。
    A.
    (来学网)270.53
    B.
    (来学网)269.76
    C.
    (来学网)271.33
    D.
    (来学网)268.6
  3. 业务(2)应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)162.18
    B.
    (来学网)162
    C.
    (来学网)162.21
    D.
    (来学网)143.36
  4. 业务(3)应纳资源税()万元。
    A.
    (来学网)0
    B.
    (来学网)54
    C.
    (来学网)35.1
    D.
    (来学网)48
  5. 业务(2)增值税销项税额为()万元。
    A.
    (来学网)351
    B.
    (来学网)351.45
    C.
    (来学网)311.02
    D.
    (来学网)351.4
  6. 该石油企业应缴纳城市维护建设税()万元。
    A.
    (来学网)5.6
    B.
    (来学网)5.55
    C.
    (来学网)24.6
    D.
    (来学网)24.54
正确答案:
(1)BCDE
(2)C
(3)A
(4)B
(5)D
(6)B
答案解析:
(1)选项ABC:资源税和城市维护建设税进口不征,出口不退,所以进口原油不需要缴纳资源税和城建税。选项DE:将开采的原油移送用于生产加工汽油(非资源税应税产品)征收资源税,不征收增值税。(2)关税完税价格=(2000+60)×(1+3‰)=2066.18(万元);组成计税价格=2066.18+21=2087.18(万元);进口原油应缴纳增值税=2087.18×13%=271.33(万元)(3)业务(2)应纳资源税=[2700+3.48/(1+13%)]×6%=162.18(万元)。(4)将开采的原油移送用于生产加工汽油(非资源税应税产品)征收资源税。业务(3)应纳资源税=2000×0.45×6%=54(万元)。(5)业务(2)增值税销项税额[2700+3.48/(1+13%)]×13%=351.40(万元)。(6)该石油企业应缴纳增值税=351.40-271.33-0.81=79.26(万元);该石油企业应缴纳城市维护建设税=79.26×7%=5.55(万元)。