(来学网)某房地产开发企业是增值税一般纳税人,拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算,该项目相关信息如下:
(1)2016年2月以10000万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税
(2)该项目《建筑工程施工许可证》注明开工日期为2016年3月,2019年8月竣工,发生房地产开发成本7000万元;开发费用3400万元。
(3)该项目所属派出所用房建成后已无偿移交给政府,归属于派出所用房的开发成本200万元。
(4)2019年12月,该项目销售完毕,取得含税销售收入42000万元。
(其他相关资料:契税税率4%,利息支出无法提供金融机构证明,当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,企业对该项目选择简易计税方法计征增值税)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
  1. 计算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税额、教育费附加和地方教育附加合计金额为()万元。
    A.
    (来学网)152.38
    B.
    (来学网)200
    C.
    (来学网)220
    D.
    (来学网)240
  2. 计算土地增值税时允许扣除的开发费用金额为()万元。
    A.
    (来学网)1680
    B.
    (来学网)1700
    C.
    (来学网)1740
    D.
    (来学网)1760
  3. 计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数为()万元。
    A.
    (来学网)22380
    B.
    (来学网)22820
    C.
    (来学网)22940
    D.
    (来学网)23130
  4. 计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额为()万元。
    A.
    (来学网)5731
    B.
    (来学网)5692
    C.
    (来学网)5762
    D.
    (来学网)5612
正确答案:
(1)B
(2)C
(3)B
(4)A
答案解析:
(1)该项目应缴纳的增值税额=42000/(1+5%)×5%=2000(万元)允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=2000×(5%+3%+2%)=200(万元)。(2)允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=10000×(1+4%)=10400(万元)允许扣除的开发成本=7000(万元)允许扣除的开发费用=(10400+7000)×10%=1740(万元)。(3)加计扣除=(10400+7000)×20%=3480(万元)允许扣除项目金额的合计数=104007000+1740+200+3480=22820(万元)。(4)不含税收入=42000-2000=40000(万元)增值额=40000-22820=17180(万元)增值率=17180/22820×100%=75.28%,适用税率40%,速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税额=17180×40%-22820×5%=5731(万元)。