(来学网)某股份有限公司为增值税一般纳税人,2024年初,所有者权益总额为54000万元。其中未分配利润金额为6000万元。2024年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:
(1)4月1日,经股东大会批准,宣告发放现金股1600万元。4月29日,以银行存款实际支付现金股利。
(2)5月8日,经批准以增发股票的方式募集资金,共增发普通股500万股,每股面值1元,每股发行价值5元。证券公司代理发行费用为80万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为4.8万元,从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕,收到的股款已存入银行。
(3)全年实现利润总额为6035万元,其中,当年实现国债利息收入45万元,支付税收滞纳金10万元。除上述事项外,无其他纳税调整和递延所得税事项,该公司适用的所得税税率为25%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(本题中的金额单位用“万元”表示)
  1. 根据资料(1),下列各项中,该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是()。
    A.
    (来学网)宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1600万元
    B.
    (来学网)支付时贷记“银行存款”科目1600万元
    C.
    (来学网)宣告时贷记“应付股利”科目1600万元
    D.
    (来学网)支付时借记“利润分配——未分配利润”科目1600万元
  2. 根据资料(2),下列各项中,该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是()。
    A.
    (来学网)借记“财务费用”科目80万元
    B.
    (来学网)贷记“股本”科目500万元
    C.
    (来学网)借记“银行存款”科目2415.2万元
    D.
    (来学网)贷记“资本公积——股本溢价”科目1920万元
  3. 根据资料(3),该公司2024年度所得税费用的金额是()万元。
    A.
    (来学网)1517.5
    B.
    (来学网)1500
    C.
    (来学网)1508.75
    D.
    (来学网)1497.5
  4. 根据期初资料,资料(1)至(3),该公司2024年12月31日未分配利润的金额是()万元。
    A.
    (来学网)4400
    B.
    (来学网)8935
    C.
    (来学网)10535
    D.
    (来学网)6000
  5. 根据期初资料,资料(1)至(3),该公司2024年12月31日所有者权益总额是()万元。
    A.
    (来学网)60955
    B.
    (来学网)56935
    C.
    (来学网)59355
    D.
    (来学网)54820
正确答案:
(1)ABC
(2)BCD
(3)B
(4)B
(5)C
答案解析:
(1)本题考查宣告和支付现金股利的会计处理。公司在宣告和支付现金股利时,应编制的会计分录为:
①宣告时:
借:利润分配——应付现金股利或利润 1600
贷:应付股利 1600
选项AC当选;
②实际发放时:
借:应付股利 1600
贷:银行存款 1600
选项B当选,选项D不当选。(2)本题考查增发普通股的会计处理。该公司增发普通股时应编制的会计分录为:
①发行股票时:
借:银行存款 2500
贷:股本 500
资本公积——股本溢价 2000
借:资本公积——股本溢价 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.8
贷:银行存款 84.8
选项B当选,选项A不当选。
该业务对该公司“银行存款”科目的影响金额为2500-84.8=2415.2(万元),选项C当选;对甲公司“资本公积”科目的影响金额为2000-80=1920(万元),选项D当选。(3)本题考查所得税费用金额的计算。国债利息收入属于免税收入,应纳税调减,税收滞纳金在税前不允许扣除,应纳税调增,所以该公司2024年度应纳税所得额为6035-45+10=6000(万元),由于不存在确认递延所得税的事项,甲公司所得税费用金额=6000×25%=1500(万元),选项B当选;选项A不当选,在计算应纳税所得额时,误将国债利息收入纳税调增,税收滞纳金纳税调减;选项C不当选,未将国债利息收入和税收滞纳金进行纳税调整;选项D不当选,在计算应纳税所得额时,未将税收滞纳金进行纳税调增。(4)本题考查未分配利润金额的计算。根据问题(3)得知,该公司2024年度净利润的金额=6035-1500=4535(万元),该公司2024年12月31日未分配利润的金额=6000(期初)-1600(分配现金股利)+4535(本年实现净利润)=8935(万元),选项B当选;选项A不当选,未将当年实现的净利润增加未分配利润;选项C不当选,未将本年分配的现金股利减少未分配利润;选项D不当选,未考虑当年实现的净利润和当年分配现金股利对未分配利润的影响。(5)本题考查所有者权益总额的计算。该公司2024年12月31日所有者权益总额=54000(期初)+(500+1920)[资料(2)]+4535(本年实现净利润)-1600(本年分配现金股利)=59355(万元),选项C当选;选项A不当选,未将本年分配的现金股利减少期末所有者权益;选项C不当选,未将本年发行股票产生的股本和资本公积增加期末所有者权益;选项D不当选,未将本年实现的净利润增加期末所有者权益。