城市维护建设税、教育费附加与烟叶税

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某县甲烟草公司系增值税一般纳税人，2020年4月向烟农收购烤烟叶支付收购价款200万元，同时按规定支付了价外补贴；当月将收购的一半烤烟叶加工成烟丝后销售，取得不含税销售收入200万元；将另一半烤烟叶直接对外销售，取得不含税销售收入150万元。已知烟丝的消费税税率为30%。下列对于甲烟草公司当月的税务处理不正确的是（）。

本月应纳烟叶税为44万元

本月可抵扣的增值税进项税额为25.08万元

本月应纳增值税为14.42万元

本月应纳城建税为1.34万元

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正确答案:

参考解析:

（1）应纳烟叶税=200×（1+10%）×20%=44（万元）；（2）可抵扣的增值税进项税额=\[200×（1+10%）+44\]×50%×10%+\[200×（1+10%）+44\]×50%×9%=25.08（万元）；（3）应纳增值税=200×13%+150×9%-25.08=14.42（万元）；（4）销售烟丝应纳消费税=200×30%=60（万元），应纳城建税=（14.42+60）×5%=3.72（万元）。

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