消费税_来尚学教育在线答题

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某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2024年2月发生以下业务：
(1)特制一批白酒赠送某企业，用自产原浆白酒250千克勾兑68°白酒490千克，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/500克。
(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒1500千克，销售500千克，不含税出厂价250元/500克。
(3)销售给下属销售公司42°白酒250千克，不含税出厂价100元/500克，销售公司对外不含税销售价格为200元/500克，上月销售公司对外销售同类白酒的不含税平均价格为220元/500克。
(4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/500克，门市部销售180千克，不含税售价300元/500克。
已知：白酒的成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%、定额税率0.5元/500克。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 该公司业务（1)应缴纳消费税()元。

A. 65292.50

B. 33250.00

C. 64680.00

D. 65170.00

(2). 该公司业务(2)应缴纳消费税（)元。

A. 50500.00

B. 0

C. 50000.00

D. 151500.00

(3). 该公司业务（3)应缴纳消费税（)元。

A. 22250.00

B. 15650.00

C. 13450.00

D. 10250.00

(4). 该公司业务（4)应缴纳消费税（)元。

A. 18900.00

B. 21600.00

C. 18720.00

D. 21780.00

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正确答案:

(1)A(2)A(3)C(4)D

参考解析:

(1)无同类白酒销售价格的，按照组成计税价格计税。业务(1)应缴纳消费税=[240×490×2×(1+10%)+490×2×0.5]/(1-20%)×20%+490×2×0.5=65292.5(元)。(2)业务(2)应缴纳消费税=500×2×250×20%+500×2×0.5=50500（元)。(3)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税)70%以下的（本题计税单价100元<销售单位销售单价200×70%),税务机关应核定消费税最低计税价格，当月该品牌、规格白酒消费税计税价格=该品牌、规格白酒销售单位上月平均销售价格×核定比例60%。业务(3)应缴纳消费税=220×60%×250×2×20%+250×2×0.5=13450（元)。(4)纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。业务(4)应缴纳消费税=180×2×300×20%+180×2×0.5=21780(元)。

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