会计_注册会计师_来尚学教育

专业：初级会计中级会计注册会计师

会计

981. 甲公司2023年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项：（1）2023年12月发出且已确认收入的一批产品因质量问题发生销售退回，产品已收到并验收入库；（2）董事会通过利润分配预案拟对2023年度利润进行分配；（3）因被担保人财务状况持续恶化，无法支付逾期银行贷款，2024年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任1000万元，甲公司于2023年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。假定不考虑其他因素，下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中不正确的是（）。

982. A股份有限公司（以下简称“A公司”）为增值税一般纳税人，2023年度财务报告于2024年4月10日批准对外报出，A公司2023年适用的所得税税率为25%，从2024年开始适用的所得税税率为15%。2024年2月10日，A公司2023年9月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而被退货。该批商品的售价为2000万元，增值税税额为260万元，成本为1600万元（未计提存货跌价准备），B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2023年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备100万元，A公司2023年度所得税汇算清缴于2024年4月20日完成。上述调整事项使A公司2023年净利润减少（）万元。

983. 甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2023年度财务报告批准报出日为2024年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2023年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2024年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司800万元，甲公司和乙公司均服从判决并不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2023年度未分配利润增加（）万元。

984. 甲公司为上市公司，其2023年度财务报告于2024年3月1日批准对外报出。该公司在2023年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在600万元至800万元之间（其中诉讼费为5万元），且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，甲公司预计了700万元的负债；2024年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿680万元，同时承担诉讼费用5万元。甲公司服从判决并不再上诉。假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2023年度利润总额的影响金额是（）万元。

985. 甲公司2023年度的财务报告于2024年4月20日经批准对外报出，2023年和2024年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）2023年9月1日开始施工建造的项目，因2024年2月增加工程量，经协商施工合同总金额由500万元调整到560万元；（2）甲公司为取得借款，在2024年3月1日将其持有的子公司100%股权质押给了银行；（3）甲公司购买日（2023年12月31日）暂时确定的股权投资账面价值为1200万元，2024年3月25日，甲公司取得外部评估师对2023年12月31日股权投资公允价值的评估报告，上述股权投资的公允价值为1300万元；（4）2024年3月20日，甲公司将资本公积2000万元转增资本。下列各项关于甲公司在2023年度财务报告会计处理的表述中，正确的有（）。

986. 甲公司2023年度财务报告于2024年3月20日经董事会批准对外报出，其于2024年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2023年度资产负债表日后调整事项的有（）。

987. 甲公司2023年年度财务报告于2024年3月31日批准对外报出，甲公司因违约于2023年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2023年12月31日尚未作出判决，甲公司认为很可能败诉，赔偿的金额为300万元，将其确认为预计负债。2024年3月12日，法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失为320万元，甲公司和乙公司均服从法院判决，当日甲公司向乙公司支付320万元。假定不考虑其他因素，甲公司关于上述事项会计处理的表述中正确的有（）。

988. 甲公司2023年年度财务报告于2024年3月5日批准对外报出。甲公司2024年发生以下事项：（1）2024年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2024年1月5日销售；（2）2024年2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司（债务人）于2023年12月5日与丁公司签订；（3）2024年2月25日，甲公司发现2023年11月20日入账的固定资产未计提折旧；（4）2024年2月28日，甲公司得知丙公司2023年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2023年货款。上述事项中，属于甲公司2023年度资产负债表日后调整事项的有（）。

989. 甲公司2023年资产负债表日至财务报告批准报出日（2024年3月20日）之间发生了以下交易或事项：（1）经与贷款银行协商，同意甲公司一笔将于2024年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。（2）2023年10月6日乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2023年12月31日法院尚未作出判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2023年度确认预计负债500万元。2024年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失550万元。甲公司同意法院的判决，并于当日支付款项550万元。（3）2023年12月发出且已确认收入的一批产品由于质量问题发生退货。（4）董事会通过利润分配预案，拟对2023年度利润进行分配。不考虑其他因素，甲公司下列对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（）。

990. 甲公司2023年度财务报告于2024年3月31日批准对外报出。2024年2月10日，因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任500万元。该业务起因为3年前甲公司为子公司提供债务担保，2023年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2023年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

991. 甲公司为上市公司。2020年甲公司向乙银行贷款4亿元，借款协议约定的正常年利率为5%，罚息年利率为6%。因甲公司资金周转困难，未能按时偿还本息，故甲公司从2022年1月开始按照罚息年利率6%计提该笔借款的逾期利息，2022年度计提逾期利息2400万元。2023年，甲公司与乙银行积极协商，乙银行也已向总行申请减免甲公司部分利息。2023年12月31日，甲公司根据与乙银行债务重组的进度情况，预计双方将于近期达成减免利息的协议。据此判断，2022年度及2023年度按照罚息年利率6%支付逾期利息的可能性很小，故2023年按照5%的正常年利率计提该笔贷款利息2000万元，同时冲回应付利息期初余额中2022年利息400万元。2024年4月20日，在2023年年度财务报告批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《利息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即在甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息的前提下，甲公司只需按照5%的正常年利率支付2022年度和2023年度的利息。甲公司下列会计处理中正确的有（）。

992. 甲公司2023年度的财务报告于2024年3月20日批准对外报出，注册会计师于2024年2月份在对2023年度财务报告审计过程中，注意到下列事项：（1）经董事会批准，甲公司2023年1月1日起将一项已使用2年的办公用固定资产的预计使用年限由10年调整为8年，折旧方法不变，仍为年限平均法。该固定资产的成本为1000万元，预计净残值为零。2023年1月1日，甲公司按调整后的使用年限重新计算该固定资产过去2年的折旧，并采用追溯调整法进行会计处理，调增累计折旧50万元，并相应调减年初未分配利润。2023年度，甲公司对该固定资产计提折旧125万元。甲公司相关会计处理如下：借：利润分配—未分配利润 45 盈余公积 5 贷：累计折旧 50 借：管理费用 125 贷：累计折旧 125 （2）2023年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，为其开发一套定制化软件系统，合同价款为500万元，预计合同总成本为300万元。合同约定，为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与乙公司系统对接，甲公司需在乙公司办公现场通过乙公司的内部模拟系统进行软件开发，开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于乙公司的内部模拟系统中，开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中，开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归乙公司所有。如果甲公司被中途更换，其他供应商无法利用甲公司已完成的工作，而需要重新执行软件定制工作。乙公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途，乙公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档，并从中获取经济利益。乙公司将组织里程碑验收和终验，并按照合同约定分阶段付款，其中，预付款比例为合同价款的5%，里程碑验收时付款比例为合同价款的65%，终验阶段付款比例为合同价款的30%。如果乙公司违约，需支付合同价款10%的违约金。至2023年12月31日，甲公司发生成本180万元，其中材料成本为50万元，人工成本为100万元，用银行存款支付其他费用30万元；甲公司按投入法确定履约进度为60%，已结算合同价款为350万元，实际收款260万元。甲公司会计处理如下：借：合同履约成本 180 贷：原材料 50 应付职工薪酬 100 银行存款 30 借：合同结算一收入结转 300 贷：主营业务收入 300 借：主营业务成本 180 贷：合同履约成本 180 借：应收账款 350 贷：合同结算一价款结算 350 借：银行存款 260 贷：应收账款 260 （3）2023年12月31日，甲公司与某非关联方签订了一份不可撤销转让协议，约定于2024年年初以750万元价格向其转让一台账面价值为800万元的旧设备（原价950万元，累计折旧150万元），并由甲公司另行承担出售费用10万元。甲公司于2023年12月31日将该设备作为持有待售资产核算，并将协议约定转让价格与该设备账面价值之间的差额50万元确认为资产减值损失，计入2023年度损益。（4）2023年12月10日，甲公司与无关联的丁公司通过签订销售合同的形式将成本为400万元的原材料“销售”给丁公司并委托其进行加工，售价为480万元，已收款。同时，与丁公司签订商品采购合同将加工后的商品按600万元购回。合同规定，丁公司必须使用甲公司提供的原材料进行加工，无权按照自身意愿使用或处置该原材料，不承担该原材料价格变动的风险。2024年1月30日，甲公司以银行存款600万元回购加工后的商品作为库存商品。甲公司会计处理如下： 2023年12月10日借：银行存款 480 贷：其他业务收入 480 借：其他业务成本 400 贷：原材料 400 2024年1月30日借：库存商品 600 贷：银行存款 600 其他资料：（1）上述交易或事项均具有重要性；（2）本题不考虑相关税费及其他因素，按照净利润的10%提取盈余公积。要求：根据事项（1）至（4），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的更正分录。（无须通过“以前年度损益调整”科目核算）

993. 下列关于非同一控制下企业合并会计处理的表述中，错误的是（）。

994. 甲公司2023年7月1日支付现金3300万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制（甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系）。同日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 [645022_1.gif] 上述无形资产的成本为3000万元，原预计使用寿命为30年，截至2023年7月1日已使用20年，预计尚可使用10年。乙公司对上述无形资产采用直线法进行摊销，无残值。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的，购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件，2023年12月10日法院终审判决乙公司无须支付赔偿，丙公司和乙公司均不再上诉。不考虑所得税等因素的影响，甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉是（）万元。

995. 2023年6月30日，甲公司以3：1的比例向丙公司（非关联方）发行8000万股普通股，取得其持有的乙公司80%股权，有关股份登记和股东变更手续于当日完成；同日，甲公司、乙公司的董事会进行了改选，丙公司开始控制甲公司。2023年6月30日，甲公司无形资产账面价值和公允价值分别为300万元和500万元，乙公司无形资产账面价值和公允价值分别为600万元和900万元。不考虑其他因素，2023年6月30日甲公司合并财务报表中无形资产项目列报金额是（）万元。

996. 2023年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%股权。购买日，甲公司所发行权益性证券的公允价值为14000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。购买日，丙公司有一项正在开发并符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。甲公司取得丙公司80%股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。该项目年末仍在开发中。购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。下列各项关于甲公司取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（）。

997. 甲公司是上市公司。2023年9月，甲公司董事会审议通过以3000万元的价格收购乙公司70%股权的议案。2023年9月15日，甲公司与乙公司原股东签订《股权转让协议》，约定以2023年8月31日为股权收购基准日，甲公司有权享有乙公司于基准日之后的利润，并承担相应的亏损，同时约定如果乙公司2023年8月31日至9月30日的实际净损益与股权收购基准日双方均认可的预计净损益严重不符（波动大于20%），双方将相应调整购买对价。9月30日，上市公司股东大会审议通过该议案并已获得相关部门审批，股权转让款项于同日以银行存款支付。乙公司董事会也于9月30日进行改选，改选后，甲公司派驻的董事占乙公司董事会多数席位，取得对乙公司的控制权。此外，由于乙公司2023年8月31日至9月30日的实际净损益与预计净损益并无重大差异，无须调整对价。甲、乙公司合并前无关联方关系。不考虑其他因素影响，甲公司收购乙公司的购买日是（）。

998. 甲公司为上市公司，乙公司是其子公司。乙公司下属3家子公司（以下简称“3家子公司”）系2018年通过非同一控制下企业合并取得，甲公司合并报表中确认乙公司购买其下属的3家子公司形成的商誉合计2000万元。甲公司于2022年通过非同一控制下企业合并收购丙公司形成商誉1500万元。乙公司于2023年6月将持有的3家子公司股权全部转让给甲公司的另一子公司丁公司，转让价格以乙公司个别报表账面投资成本加上3家子公司2018年至2023年6月实现的净利润来确定。乙公司将与3家子公司相关的商誉也一并转销。假定商誉均未减值，不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日合并资产负债表中反映的商誉是（）万元。

999. 2023年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发4000万股普通股（每股面值为1元，市价为5元），取得乙公司70%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付业务咨询费100万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率超过10%，甲公司需要另外向乙公司原股东支付300万元的合并对价；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能超过10%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（）万元。

1000. 2023年1月1日，甲公司以发行10000万股普通股为对价，购买乙公司80%的股权，构成非同一控制下企业合并。甲公司发行股份的面值为每股1元，公允价值为每股8元。当日办理了乙公司股权过户登记及甲公司增发股份手续。乙公司持有的丙公司60%股权，系乙公司以前年度通过非同一控制下企业合并的方式取得的，取得时产生合并商誉500万元。2023年1月1日，乙公司合并财务报表中可辨认净资产公允价值为90000万元（其中：不含对丙公司的长期股权投资的乙公司可辨认净资产公允价值为81000万元，丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元）。不考虑其他因素，甲公司2023年1月1日合并财务报表中应确认的商誉是（）万元。