2020年初级会计职称考试原定于5月9-17日举行，现财政部发文延迟考试时间，具体考试时间还需等官方通知。目前防控疫情已经接近尾声，估计距离考试也不会远了。考生要把握好这段时间好好复习不可松懈，初级会计的知识点较多，题库量较多。来学小编为考生整理了2020年初级会计职称《会计实务》历年常考题及答案：

　　【单选题】(2018年)某企业适用的所得税税率为25%，2017年实现利润总额1 350万元，其中，取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金3万元，不考虑其他因素，该企业2017年度利润表中所得税费用为(　)万元。

　　A.374.25 B.337.5

　　C.338.25 D.300.75

　　『正确答案』D

　　『答案解析』所得税费用=(1 350-150+3)×25%=300.75(万元)。

　　【单选题】(2017)2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%,不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　)万元。

　　A.112.5　　 B.113.75

　　C.116.75　　D.111.25

　　『正确答案』B

　　『答案解析』2016年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

　　【单选题】(2018年)某企业2017年度实现利润总额1 450万元，当年发生的管理费用中按规定不能税前扣除的业务招待费为10万元，企业适用所得税税率为25%，该企业2017年实现的净利润为(　)万元。

　　A.1 085　　　　B.1 087.5

　　C.1 095　　　　D.1 450

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=(1 450+10)×25%=365(万元);该企业2017年实现的净利润=1 450-365=1 085(万元)。

　　【单选题】(2019年)甲企业2018年应交所得税100万元，“递延所得税负债”年初余额为30万元，年末余额为35万元;“递延所得税资产”年初余额为20万元，年末余额为18万元。甲企业2018年的所得税费用是(　)万元。

　　A.127 B.97

　　C.107 D.105

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=当期应交所得税+(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=100+(35-30)-(18-20)=107(万元)。

　　【单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为1 000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　A.250　　　　B.240

　　C.150　　　　D.200

　　『正确答案』A

　　『答案解析』2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。

　　【单选题】(2018年)2017年度，企业应交所得税为300万元，递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素，该企业年末确认的所得税费用是(　)万元。

　　A.240　　　　B.360

　　C.400　　　　D.260

　　『正确答案』A

　　『答案解析』所得税费用=当期所得税+递延所得税=300+(40-100)=240(万元)。

　　【单选题】(2018年)下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是(　)。

　　A.每月末需要编制将损益类科目发生额合计结转到本年利润的转账凭证

　　B.1至11月损益类科目发生额合计无需转入“本年利润”科目

　　C.月末“本年利润”科目的余额反映当月实现的利润或发生的亏损

　　D.不需要设置“本年利润”科目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。

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　　【单选题】(2017)下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是(　)。

　　A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　B.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　C.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目

　　D.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』表结法下，各损益类科目每月月末只需要结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。

　　【判断题】(2018年)企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。(　)

　　『正确答案』×

　　『答案解析』“本年利润”为所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加，所以贷方表示企业的净利润，借方表示企业的净亏损。

　　【多选题】(2019年)下列各项中，企业期末应将其本期发生额结转至“本年利润”科目的有(　)。

　　A.营业外收入

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.制造费用

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』企业期末应将损益类科目的本期发生额全部结转至“本年利润”科目。选项D，属于成本类科目，不结转至“本年利润”科目。

　　【不定项】(2013年)甲公司为一般纳税人，增值税税率13%，所得税税率25%，2020年度，甲公司发生如下交易事项：

　　(1)2月25日，购入乙公司股票200万股，作为交易性金融资产，该股票支付价款2 050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元)，另支付交易费用5万元，增值税额为0.3万元，款项已支付。

　　(2)3月6日，一台设备提前报废，原价40万元，已提折旧25万元，固定资产减值准备5万元;报废残料变价收入2万元，增值税税额为0.26万元;发生清理费用3万元，增值税税额为0.18万元，收支均用银行存款结算。来学五月小编整理

　　(3)12月31日，发行股票面值总额1 000万元、发行价款1 100万元、发行费用80万元，发行款项已存银行。

　　(4)除上述事项外，当年实现营业收入15 000万元，期间费用2 000万元，税金及附加1 000万元，营业成本7 000万元。

　　(5)年末，当年业务招待费超标50万元，福利费超标30万元，不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积，不向投资者分配利润。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中金额单位用万元表示)。

　　1.根据资料(1)，会计处理正确的是(　)。

　　A.应收股利增加50万元

　　B.投资收益增加5万元

　　C.交易性金融资产增加2 050万元

　　D.交易性金融资产增加2 000万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』

　　借：交易性金融资产　　　　　　　　 2 000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　50

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　 5(减少)

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 0.3

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　 2 055.3

　　2.根据资料(2)，会计处理正确的是(　)。

　　A.营业外支出增加16万元

　　B.营业外支出增加11万元

　　C.报废设备账面价值10万元

　　D.报废设备账面价值15万元

　　『正确答案』BC来学五月小编整理

　　『答案解析』会计分录：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　10

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　25

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　 5

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 3

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 0.18

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3.18

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2.26

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 2

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　 0.26

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　11

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　11

　　3.根据资料(3)，会计处理正确的是(　)。

　　A.贷记股本1 020万元

　　B.贷记股本1 000万元

　　C.贷记资本公积100万元

　　D.贷记资本公积20万元

　　『正确答案』BD

　　借：银行存款　　　　　　 1 020

　　贷：股本　　　　　　　　 1 000

　　资本公积——股本溢价　　20

　　4.根据资料(1)至(4)，2020年度利润总额(　)万元。

　　A.4 981　　 B.4 984

　　C.7 000　　 D.4 989

　　『正确答案』B

　　『答案解析』利润总额=15 000-2 000-1 000-7 000-①5-②11=4 984(万元)。

　　5.根据资料(1)至(5)，会计处理正确的是(　)。

　　A.当期应交所得税1 246万元

　　B.当期应交所得税1 266万元

　　C.盈余公积增加373.8万元

　　D.盈余公积增加371.8万元

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』应纳税所得额=4 984+50+30=5 064(万元);

　　当期应交所得税=5 064×25%=1 266(万元);

　　净利润=4 984-1 266=3 718(万元);

　　盈余公积增加=3 718×10%=371.8(万元)。

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