2020年初级会计考试定于5月9-17日举行，现距离考试只剩一个多月时间了。为了更好的帮助考生夯实基础习题，来学小编整理了2020年初级会计实务考试基础练习题及答案。具体如下：

　　一、单项选择题

　　1.2018 年 9 月 1 日，某企业向银行借入--笔期限 2 个月、到期--次还本付息的生产经营周转借款 200000

　　元，年利率 6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11 月 1 日，企业以银行存款偿还借款本

　　息的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：短期借款　　200 000

　　应付利息　　2 000

　　贷：银行存款　　202 000

　　B.借：短期借款　　200 000

　　应付利息　　1 000

　　财务费用　　1 000

　　贷：银行存款　　202 000

　　C.借：短期借款　　200 000

　　财务费用　　2 000

　　贷：银行存款　　202 000

　　D.借：短期借款　　202 000

　　贷：银行存款　　202 000

　　2.企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是(　　)。

　　A.财务费用

　　B.短期借款

　　C.应收利息

　　D.应付利息

　　3.短期借款利息应计入(　　)科目。

　　A.管理费用

　　B.销售费用

　　C.制造费用

　　D.财务费用

　　4.企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作(　　)。

　　A.其他应付款

　　B.短期借款

　　C.应收账款

　　D.应付账款

　　5.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是(　　)。

　　A.商品价款

　　B.增值税进项税额

　　C.现金折扣

　　D.销货方代垫运杂费

　　6.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过(　　)核算。

　　A.“应收账款”科目借方

　　B.“应付账款”科目借方

　　C.“应收账款”科目贷方

　　D.“应付账款”科目贷方

　　7.应通过其他应付款核算的是(　　)。

　　A.应付租入包装物的租金

　　B.应付现金股利

　　C.应交教育费附加

　　D.应付的购货款

　　8.甲公司为增值税--般纳税人，在 2018 年初与乙公司签订销货合同，向乙公司出售--批产品，货款金额是 200 万元，应交增值税 32 万元，签订合同当日预收乙公司货款 50 万元，并且约定在发出货物--周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时的会计处理，正确的是(　　)。

　　A.借：预收账款　　50

　　应收账款　　182

　　贷：主营业务收入　　200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　32

　　B.借：预收账款 232

　　贷：主营业务收入　　200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　32

　　C.借：预收账款　　50

　　应收账款　　150

　　贷：主营业务收入　　200

　　D.借：预收账款　　200

　　贷：主营业务收入　　200

　　9.下列关于企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润的会计处理中，正确的是(　　)。

　　A.借：应付股利

　　贷：银行存款

　　B.借：应付股利

　　贷：利润分配--应付现金股利或利润

　　C.不进行任何账务处理

　　D.借：利润分配--应付现金股利或利润

　　贷：应付股利

　　10.下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是(　　)。

　　A.应付经营租赁固定资产租金

　　B.出售材料应当收取的价款

　　C.租入包装物租金

　　D.存入保证金

　　11.下列各项中，不属于短期薪酬的是(　　)。

　　A.职工福利费

　　B.短期带薪缺勤

　　C.辞退福利

　　D.医疗保险费

　　12.下列有关企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费的说法中，正确的是(　　)。

　　A.该业务会导致企业应付职工薪酬增加

　　B.该业务会导致企业银行存款增加

　　C.该业务会导致企业其他应收款减少

　　D.该业务会导致企业银行存款减少

　　13.甲公司为--家家电生产企业，共有职工 200 名，其中有 180 名为生产车间工人，20 名为管理人员。2019 年 12 月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台 1500 元，实际成本是每台 1000 元。甲公司适用的增值税税率为 16%。则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为(　　)元。

　　A.232 000

　　B.300 000

　　C.348 000

　　D.200 000

　　14.甲公司从 2018 年 1 月 1 日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受 5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转--个公历年度，超过 1 年未使用的权利作废。在职工离开企业时，也无权获得现金支付;职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2018 年年末，甲公司预计 200 名职工中有 30 名将享受 7 天的年休假，50 名职工将享受 6 天的年休假，剩余 120 名职工将享受 5 天的年休假。假设每人每天的工资为 150 元，则甲公司 2018 年年末应确认的累计带薪缺勤的金额为(　　)元。

　　A.9 000

　　B.1 6500

　　C.76 500

　　D.900 000

　　15.应付账款附有现金折扣的，因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减(　　)。

　　A.应付账款

　　B.管理费用

　　C.银行存款

　　D.财务费用

　　16.甲企业为增值税--般纳税人，2017 年 4 月购入农产品--批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为 12%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.“原材料”科目入账金额为 176000 元

　　B.应交增值税(进项税额)为 24000 元

　　C.“原材料”科目入账金额为 200000 元

　　D.增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

　　17.2018 年 6 月 4 日，甲公司购进--栋办公楼并于当月投入使用，6 月 25 日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为 800000 元，增值税进项税额为 80000 元，款项已用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.固定资产入账成本为 880000 元

　　B.2018 年度可抵扣的增值税为 48000 元

　　C.以后期间可抵扣的增值税为 80000 元

　　D.固定资产入账成本为 832000 元

　　18.下列各项中，不需做增值税进项税额转出处理的是(　　)。

　　A.货物因暴雨导致的非常损失

　　B.货物因管理不善而被盗

　　C.货物因违法而被没收

　　D.货物因管理不善造成的变质

　　19.甲公司为增值税--般纳税人，2018 年初甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为 100 万元，售价为 200 万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 32 万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是(　　)万元。

　　A.借：营业外收入　　232

　　贷：主营业务收入　　200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　32

　　B.借：营业外支出　　132

　　贷：库存商品　　100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　32

　　C.借：营业外支出　　232

　　贷：主营业务收入　　200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　32

　　D.借：营业外支出　　100

　　贷：库存商品　　100

　　20.甲公司为增值税--般纳税人，2018 年 6 月份库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 3200 元。甲公司的相关会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：营业外支出　　20 000

　　贷：原材料　　20 000

　　B.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　23 200

　　贷：原材料　　23 200

　　C.借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢　　23 200

　　贷：原材料　　20 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)　　3 200

　　D.借：营业外支出　　23 200

　　贷：原材料　　20 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　3200

　　21.下列有关转让金融商品所涉及的增值税的处理中，错误的是(　　)。

　　A.“应交税费--转让金融商品应交增值税”如果在年末存在贷方余额，那么需要转入投资收益中

　　B.月末，如果产生转让收益，那么“应交税费--转让金融商品应交增值税”应当计入贷方

　　C.“应交税费--转让金融商品应交增值税”如果在年末存在借方余额，那么需要转入投资收益中

　　D.月末，如果产生转让损失，应当按照可结转下月抵扣的税额，借记“应交税费--转让金融商品应交增值税”

　　22.乙公司 2018 年度实际应交增值税 300 万元，消费税 90 万元，企业所得税 120 万元，房产税 10 万元，车船税 8 万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加为 3%，则乙公司 2018年度应该记入“税金及附加”科目的金额为(　　)万元。

　　A.200

　　B.147

　　C.205

　　D.213

　　23.2018 年 2 月，某企业发生自用房地产应交房产税 2 万元，应交消费税 10 万元、车船税 3 万元、城镇土地使用税 1 万元。不考虑其他因素，该企业当月应计入税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.16

　　B.15

　　C.12

　　D.14

　　24.甲公司准备根据 2018 年实现的利润 600 万元给股东发放现金股利，按照利润的 15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为(　　)。

　　A.应付股利

　　B.未分配利润

　　C.利润分配--应付现金股利

　　D.应付利息

　　二、多项选择题

　　1.下列有关短期借款的说法中，正确的有(　　)。

　　A.短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用

　　B.短期借款属于企业的非流动负债

　　C.企业从银行取得短期借款时，借记“银行存款”等科目，贷记“短期借款”科目

　　D.短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目

　　2.下列关于应付股利的说法中，正确的有(　　)。

　　A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利

　　B.贷方登记应支付的现金股利或利润

　　C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利

　　D.借方登记实际支付的现金股利或利润

　　3.下列关于应付票据的说法中，正确的有(　　)。

　　A.应付票据包括银行汇票和银行本票

　　B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销

　　C.带息应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息

　　D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据

　　4.某公司属于增值税--般纳税人，赊购--批原材料，其中影响应付账款入账价值的有(　　)。

　　A.现金折扣

　　B.原材料的价款

　　C.原材料的进项税额

　　D.销售方代垫的运杂费

　　5.关于企业预收账款的核算，下列说法中不正确的有(　　)。

　　A.预收账款属于企业的资产

　　B.预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿

　　C.“预收账款”科目借方核算预收款项的增加数额

　　D.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算

　　6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　　)。

　　A.应付租入包装物租金

　　B.为职工垫付的水电费

　　C.存入保证金

　　D.存出保证金

　　7.下列各项中，--般属于非累积带薪缺勤的有(　　)。

　　A.婚假

　　B.探亲假

　　C.病假

　　D.产假

　　8.企业在作出因解除与职工的劳动关系给予的补偿的会计处理时，通常涉及的会计科目有(　　)。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.应付职工薪酬

　　D.其他应付款

　　9.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有(　　)。

　　A.管理费用

　　B.无形资产

　　C.在建工程

　　D.劳务成本

　　10.在核算生产车间人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有(　　)。

　　A.生产成本

　　B.制造费用

　　C.销售费用

　　D.应付职工薪酬

　　11.某企业为增值税--般纳税人，适用的增值税税率为 16%。该企业 2018 年 9 月以其生产的成本价为900 元的电暖气作为福利发放给 200 名职工，期中 170 名为直接参加生产的职工，30 名为总部管理人员。该型号的电暖气不含增值税的市场售价为每台 1000 元，该企业编制的分录中不正确的有(　　)。

　　A.借：生产成本　　232 000

　　贷：应付职工薪酬-非货币性福利　　232 000

　　B.借：生产成本　　170 000

　　管理费用　　30 000

　　贷：应付职工薪酬　　197 200

　　C.借：生产成本　　34 800

　　管理费用　　200 000

　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利　　232 000

　　D.借：应付职工薪酬--非货币性福利　　232 000

　　贷：生产成本　　197 200

　　管理费用　　34 800

　　12.下列有关离职后福利的说法中，正确的有(　　)。

　　A.离职后福利是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬

　　B.离职后福利计划包括设定提存计划、设定受益计划和长期利润分享计划

　　C.设定提存计划是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进--步支付义务的离职后福利计划

　　D.设定受益计划是指除设定提存计划以外的离职后福利计划

　　13.2017 年 5 月份，甲公司(--般纳税人，适用的增值税税率为 16%)发生如下事项：①10 日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 20 000 元，增值税税额为 3 200元。②18 日，领用--批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为 60 000 元，购入时支付的增值税进项税额为 9 600 元。下列说法正确的有(　　)。

　　A.管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

　　B.转入“待处理财产损溢”科目的金额为 23 200 元

　　C.借记应付职工薪酬 69 600 元

　　D.应记入“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为 12 800 元

　　14.下列各项中，增值税的进项税额需要转出的有(　　)。

　　A.购买的货物用于简易计税方法计税项目

　　B.购买的货物用于集体福利

　　C.购买的货物因管理不善发生损失

　　D.购买的货物用于设备安装

　　15.下列各项中，计入委托加工物资成本的有(　　)。

　　A.委托加工物资支付的加工费

　　B.委托加工物资耗用的物资成本

　　C.委托加工物资收回后连续加工由受托方代收代缴的消费税

　　D.委托加工物资收回后直接销售由受托方代收代缴的消费税

　　16.甲公司 2018 年 9 月 15 日由于暴雨毁损--批原材料，该批材料系 9 月 1 日购入的，增值税发票上注明价款 200 万元，增值税税额 32 万元。报经批准后，由保险公司赔款 155 万元。甲公司下列会计处理中正确的有(　　)。

　　A.计入营业外支出 45 万元

　　B.计入管理费用 77 万元

　　C.该批材料的增值税税额需转出

　　D.该批材料的增值税税额不需转出

　　17.2018 年 5 月份，甲公司(--般纳税人，适用的增值税税率为 16%)将外购的--批商品捐赠给希望中学。该批产品的成本为 20 000 元，计税价格为 25 000 元。下列说法中正确的有(　　)。

　　A.计入主营业务收入 20 000 元

　　B.计入营业外支出 24 000 元

　　C.按计税价格转入营业外支出

　　D.按计税价格计算的销项税额需转入营业外支出

　　18.企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有(　　)。

　　A.签订购买合同缴纳的印花税

　　B.小规模纳税人外购材料交纳的增值税

　　C.进口商品支付的关税

　　D.一般纳税人购进生产设备支付的增值税

　　19.下列关于“应付股利”的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润

　　B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润

　　C.该科目借方登记应支付的现金股利或利润，贷方登记实际支付的现金股利或利润

　　D.期末借方余额反映企业应付未付的现金股利或利润

　　20.下列各项中属于增值税税控系统专用设备的有(　　)。

　　A.增值税防伪税控系统设备

　　B.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

　　C.内河货物运输业发票税控系统的设备

　　D.机动车销售统--发票税控系统和公路

　　三、判断题

　　1.预收账款所形成的负债应以货币偿付。(　　)

　　2.经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认--项负债。(　　)

　　3.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议尚未批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。(　　)

　　4.一般纳税人购进货物、接受应税劳务或应税行为,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应将进项税额计入相关资产成本或当期损益。(　　)

　　5.企业代扣代缴的个人所得税，需要通过“应交税费”科目进行核算，而企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)

　　6.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目核算。(　　)

　　7.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物--并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费--应交土地增值税”科目。(　　)

　　8.暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。(　　)

　　9.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。(　　)

　　10.从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人的福利，但不包括提供给其配偶、子女或其被赡养人的福利。(　　)

　　11.企业经营租入固定资产应付的租金，应该通过“其他应付款”科目核算。(　　)

　　12.企业购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，月末不需要将增值税的进项税额暂估入账。(　　)

　　13.对于小规模纳税人，不含税销售额=含税销售额÷(1-征收率)。(　　)

　　四.不定项选择题

　　1.甲公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 16%，2018 年 9 月发生了如下经济业务：

　　(1)1 日，向乙公司购入原材料--批，增值税专用发票上注明的价款是 300 万元，增值税税额是 48 万元，乙公司承诺的现金折扣条件为：2/10,1/20,N/30,甲公司于 8 日付清了该笔应付账款。

　　(2)5 日，甲公司委托丙公司代为加工产品--批，材料成本是 200 万元，加工费为 30 万元(不含税)，由丙公司代收代缴的消费税是 10 万元，甲公司将半成品收回后，继续用于生产应税消费品。

　　(3)15 日，甲公司购进--栋办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元，款项已用银行存款支付。

　　(4)25 日，企业库存材料因管理不善发生火灾损失，材料的实际成本为 100000 元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为 16000 元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列关于现金折扣、商业折扣、销售折让的说法，正确的是( )。

　　A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款

　　B.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入

　　D.销售折让是指企业因售出质量不符合要求的商品而在售价上给予的减让

　　(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。

　　A.348

　　B.300

　　C.341.04

　　D.342

　　(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是(　　)万元。

　　A.230

　　B.200

　　C.240

　　D.210

　　(4)下列关于甲公司办公楼的的说法中，正确的是( )。

　　A.购入办公楼的入账价值为 5 000 000 元

　　B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为 500 000 元

　　C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣

　　D.当期可以抵扣的增值税进项税额为 300 000 元

　　(5)根据资料(4)，企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是( )。

　　A.借：待处理财产损溢　　100 000

　　贷：原材料　　100 000

　　B.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　116 000

　　C.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　100 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)　　16 000

　　D.借：待处理财产损溢　　116 000

　　贷：原材料　　100 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　16 000

　　2.甲公司为增值税--般纳税人，适用的货物增值税税率为 16%，出租及出售不动产增值税税率为 10%。2019 年 5 月发生部分经济业务如下：

　　(1)2 日，外购原材料--批，取得货物增值税专用发票注明的价款为 230 万元，增值税税额为 36.8 万元，取得运费增值税专用发票注明的运费为 3 万元，增值税税额为 0.3 万元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(2)5 日，将--批原材料委托乙公司将其加工为 A 产品(非金银首饰的应税消费品)。发出原材料的成本为 22 万元，支付加工费取得增值税专用发票注明的价款为 30 万元，增值税税额为 4.8 万元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税为 13 万元。收回的 A 产品直接对外出售。

　　以上款项均通过银行转账方式支付。

　　(3)19 日，将--台设备对外出租，取得月租金收入为 25 万元(不含税，税率为 16%)。

　　(4)20 日，将闲置的--处仓库对外转让，取得转让收入 330 万元(含税)。已知该仓库的原值为 1200 万元，已提折旧 900。万元，已提减值准备 100 万元。

　　(5)30 日，计提税金及附加。已知当月实际应当交纳的增值税为 38.6 万元、消费税 20万元、印花税 25 万元、城市维护建设税 14.88 万元、教育费附加 6.38 万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1.根据资料(1)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：原材料　　230

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　37.1

　　销售费用　　3

　　贷：银行存款　　233

　　B.借：原材料　　270.1

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　37.1

　　贷：银行存款　　270.1

　　C.借：原材料　　233.3

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　36.8

　　贷：银行存款　　270.1

　　D.借：原材料　　230

　　应交税费--应交增值税(进项税额)　　36.8

　　销售费用　　3.3

　　贷：银行存款　　270.1

　　2.根据资料(2)，收回的委托加工物资成本为(　　)万元。

　　A.52

　　B.65

　　C.56.8

　　D.69.8

　　3.根据资料(3)，下列会计处理表述中正确的是(　　)

　　A.企业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中

　　B.企业将设备出租应当作为固定资产

　　C.出租设备的折旧金额应计入其他业务成本中

　　D.出租设备所交纳的增值税不会影响企业损益

　　4.根据资料(4)，下列会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：固定资产清理 200

　　累计折旧　　900

　　固定资产减值准备　　330

　　贷：固定资产　　300

　　B.借：银行存款　　100

　　贷：固定资产清理　　1200

　　应交税费--应交增值税(销项税额)　　30

　　C.借：固定资产清理　　30

　　贷：应交税费--未交增值税　　30

　　D.借：固定资产清理　　100

　　贷：资产处置损益　　100

　　5.根据资料(5)，甲公司当月计提税金及附加的金额为(　　)万元。

　　A.41.26

　　B.66.26

　　C.104.86

　　D.79.86

　　3.乙上市公司为小家电类生产企业，适用的增值税税率是 16%，2018 年 12 月发生了如下与应付职工薪酬相关的事项：

　　(1)对生产车间的--批机器设备进行维修，应付企业内部维修人员的工资是 2 万元。

　　(2)支付与公司解除劳动关系的人员一次性补偿费 20 万元。

　　(3)对本公司的--条生产线进行改良，领用自产产品--批，成本是 100 万元，市场价格是 180 万元，更新改造期间支付内部改良人员的工资 5 万元。

　　(4)年末将自产的 500 台暖风机作为春节福利发放给公司每名生产职工。暖风机每台成本为 600 元，市场售价为每台 1000 元(不含税)。

　　(5)本月支付职工出差的差旅费 3 万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　(1)下列对应付职工薪酬的理解，正确的是(　　)。

　　A.医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于应付职工薪酬核算范围

　　B.应付职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

　　C.职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利

　　D.企业提供给职工以权益形式结算的认股权属于其他与获得职工提供的服务相关的支出，应该在应付职工薪酬中核算

　　(2)乙公司对生产车间的机器设备维修以及解除劳动关系的补偿性支出，分别应该记入的会计科目是( )。

　　A.制造费用，营业外支出

　　B.管理费用，营业外支出

　　C.都计入管理费用

　　D.都计入制造费用

　　(3)下列关于乙公司对生产线进行更新改造的相关表述，不正确的是( )。

　　A.领用的自产产品应该视同销售，计算增值税的销项税额

　　B.领用的自产产品应该计入在建工程的金额为 100 万元

　　C.领用的自产产品应该确认收入，计入主营业务收入的金额为 180 万元

　　D.更新改造期间支付内部改良人员的工资应该计入长期待摊费用

　　(4)年末乙公司将自产的暖风机作为春节福利发放给职工，应该记入“应付职工薪酬”科目的数额是( )元。

　　A.300 000

　　B.580 000

　　C.348 000

　　D.500 000

　　(5)乙公司 12 月发生的上述业务中，应该记入“管理费用”科目的金额是(　　)万元。

　　A.20

　　B.22

　　C.30

　　D.25

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】本题考核短期借款，借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费

　　用，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目，所以本题计提短期

　　借款利息时应该计入“应付利息”科目的贷方。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】企业发生的短期借款利息应计入财务费用。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”

　　科目贷方核算。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】选项 A，应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项 B，应付现金股利通过“应付股利”

　　科目核算，选项 C 应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项 D，应付的购货款应该通过“应付账款”核

　　算。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，

　　再做--笔会计分录：

　　借：银行存款

　　182

　　贷：预收账款

　　182

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利

　　润时，借记“利润分配--应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】出售材料应当收取的价款通过应收账款科目核算，所以本题选择 B。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接

　　受裁减而给予职工的补偿，不属于短期薪酬。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】企业从应付职工薪酬中扣还的代垫家属药费，有关的账务处理如下：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款--代垫医药费

　　所以该业务导致企业的应付职工薪酬减少，其他应收款减少，所以 C 正确。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】应确认的应付职工薪酬=1 500×200×16%+1 500×200=348 000(元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】2018 年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=(7-5)×30×150+(6-5)×50×150=

　　16 500(元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限

　　内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：原材料 176 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)24 000

　　贷：银行存款 200 000

　　进项税额=购买价款×扣除率=200 000×12%=24 000(元)。

　　17.

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：固定资产

　　800 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)

　　48 000

　　--待抵扣进项税额

　　32 000

　　贷：银行存款

　　880 000

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】货物因暴雨导致的非常损失，不做增值税进项税额转出处理。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】自产产品对外捐赠应当视同销售，相关会计分录如下：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　132

　　100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】甲公司有关会计处理如下：

　　借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢

　　32

　　23 200

　　贷：原材料

　　20 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)

　　3 200

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】年末，“应交税费--转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额，则借记“投资收益“等科

　　目，贷记”应交税费--转让金融商品应交增值税“科目，选项 A 错误。

　　22.

　　【答案】B

　　【解析】应该计入税金及附加科目的有消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税、房产税、车

　　船税等，所以计入税金及附加的金额=90+(300+90)×(7%+3%)+10+8=147(万元)。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】当月计入税金及附加的金额=2+10+3+1=16(万元)。

　　24.

　　【答案】C

　　【解析】在确认分配现金股利时：

　　借：利润分配--应付现金股利

　　贷：应付股利

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】短期借款属于企业的流动负债。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】董事会或类似机构通过的利润分配方案，不需要进行账务处理。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】选项 A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票;选项 C 带息应付票据余额在贷方，表示

　　企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】对于购货方而言，现金折扣在实际发生的时候冲减财务费用，不影响应付账款的入账价值。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】预收账款属于企业的负债，选项 A 错误;“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销

　　的预收账款数额和退回购货方多付账款数额，借方核算企业预收账款减少的数额，选项 C 错误。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】选项 BD 应该通过“其他应收款”科目核算。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】无形资产在开发阶段的支出，符合资本化条件的，计入无形资产成本，不符合资本化条件的

　　应该费用化，计入管理费用。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】在核算生产部门人员的职工薪酬时，可能涉及的科目有生产成本、制造费用、劳务成本、应

　　付职工薪酬。销售费用属于销售人员的的职工薪酬。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】该公司应编制的会计分录如下：

　　借：生产成本

　　197 200

　　管理费用

　　34

　　800

　　贷：应付职工薪酬--非货币性福利 232

　　000

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付

　　的职工薪酬，离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的

　　各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外，选项 A 错误;离职后福利不包括长期利润分享计划，

　　选项 B 错误。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】相关会计分录为：

　　10 日：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　23 200

　　20 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)3 200

　　经批准后：

　　借：管理费用

　　23200

　　贷：待处理财产损溢

　　23200

　　18 日：

　　借：应付职工薪酬--职工福利费 69600

　　贷：原材料 60000

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)9600

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】购买的货物用于设备安装不需要进项税额转出，选项 D 不正确。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项 C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费

　　税，借记“应交税费--应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=

　　200-155=45(万元)。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】相关会计分录为：

　　借：营业外支出

　　24 000

　　贷：库存商品(成本价)

　　20 000

　　应交税费--应交增值税(销项税额)4 000(25 000×16%)

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“税金及附加”科目;小规模纳税人外购材料交纳的增值

　　税应计入所购材料成本;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本;--般纳税人购进生产设备支付的增

　　值税可以抵扣。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，

　　期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。

　　20.

　　【答案】ABCD

　　【解析】增值税税控系统专用设备包括增值税防伪税控系统设备、货物运输业增值税专用发票税控系

　　统设备、机动车销售统--发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备。

　　三、判断题

　　1.【答案】错误

　　【解析】预收账款所形成的负债不是以货币偿付的，而是以货物或劳务偿付。

　　2.【答案】正确

　　【解析】企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债“应付股利”科目中。

　　3.【答案】错误

　　【解析】应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现

　　金股利或利润。

　　4.【答案】正确

　　5.【答案】正确

　　6.

　　【答案】错误

　　【解析】--般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费--应交增值税(进

　　项税额)”科目核算;小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳

　　务的成本。

　　7.【答案】错误

　　【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物--并在“固定资产”科目核算的，转让时

　　应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费--应交土地增值税”科目。

　　8.【答案】正确

　　9.【答案】正确

　　10.

　　【答案】错误

　　【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。

　　11.【答案】正确

　　12.【答案】正确

　　13.【答案】错误

　　【解析】不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

　　四.不定项选择题

　　1.

　　(1)

　　【答案】BD

　　【解析】赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项 A 错误;赊购方在实

　　际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项 C 错误。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其

　　入账价值是 300 万元。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税可以抵扣，所以计入委托

　　加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。

　　(4)

　　【答案】ACD

　　【解析】购入该办公楼所涉及的会计处理如下：

　　借：固定资产

　　5 000 000

　　应交税费--应交增值税(进项税额)

　　300 000

　　应交税费--待抵扣进项税额

　　200 000

　　贷：银行存款

　　5 500 000

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】资料(4)的相关账务处理如下：

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　116 000

　　100 000

　　2.

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)

　　16 000

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)。委托方收回委托加工物资直

　　接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】企业将设备经营租赁，仍属于企业固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务

　　属于企业日常经营活动。

　　(4)

　　【答案】ABD

　　【解析】增值税为价外税，不应计入固定资产清理。

　　(5)

　　【答案】B

　　【解析】计入税金及附加的金额=20+25+14.88+6.38-66.26(万元)

　　3.

　　(1)

　　【答案】BCD

　　【解析】医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险

　　待遇也属于应付职工薪酬核算范围。

　　(2)

　　【答案】C

　　【解析】两者都应该计入管理费用。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，

　　选项 A、C 错误;更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期

　　待摊费用。

　　(4)

　　【答案】B

　　【解析】自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付

　　职工薪酬的数额=500×1 000+500×1 000×16%=580 000(元)。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】应该计入管理费用的金额=2+20+3=25(万元)。