【例题：2016年单选】下列应税消费品不缴纳消费税的是( )。

　　A.炼化厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B.汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【答案】D

　　【解析】本题考查消费税的计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

　　所谓"纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的"，是指作为生产最终应税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。

　　【例题:2013年单选】关于消费税的说法，错误的是( )。

　　A.应税消费品计征消费税时，其销售额不含增值税

　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

　　C.应税消费品连同包装物销售的，应并入销售额征收消费税

　　D.酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，应并入销售额中征收消费税

　　【答案】B

　　【解析】本题考查消费税的征税范围。消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，包括15个税目，增值税的征税范围比较广泛，所以B项错误。

　　【例题：单选】2017年2月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2017年2月该化妆品厂上述业务应纳消费税为()元。

　　A.10191.18B.14750.50 C.25150.00D.30214.60

　　【答案】A

　　【解析】组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　消费税=组成计税价格×消费税税率

　　消费税=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=10191.18(万元)

　　【例题：2017年真题】2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆，同类货车最高不含税售价为8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中应缴纳的消费税税额是( )。(以上价格均为不含税价格，小汽车消费税税率为12%。)

　　A.14.10万元

　　B.15.30万元

　　C.23.70万元

　　D.25.62万元

　　【答案】B

　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。所以本题中应缴纳的消费税税额=25.5×5×12%=15.3万元。

　　【例题：2013年单选】某公司2013年6月进口10箱卷烟(5万支/箱)，经海关审定，关税完税价格22万元/ 箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。2013年6月该公司进口环节应纳消费税( )万元。

　　A.1183.64

　　B.420.34

　　C.288.88

　　D.100.80

　　【答案】B

　　【解析】本题考查消费税应纳税额的计算。

　　进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

　　从量消费税=10×150=1500元=0.15万元

　　从价消费税=(220×10×1.5+0.15)/(1-56%)×56%=420.19

　　进口环节的消费税=0.15+420.19=420.34

　　【例题：2016年多选】关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有( )。

　　A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天

　　C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份

　　E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查消费税的征收管理。某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，所以E选项错误。

　　【例题：2015年单选】属于关税法定纳税义务人的是(　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的代理人

　　D.出境物品的携带人

　　【答案】A

　　【解析】货物的纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人。物品纳税人包括：入境时随身携带行李、物品的携带人;各种入境运输工具上携带自用物品的持有人;馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人;进口个人邮件的收件人。

　　【例题：2014年单选】某企业2014年4月将一台账面原值80万元、已提折旧38万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费12万元、运费1万元。假定该设备的进口关税税率为20%。则该企业应缴纳关税为( )万元。

　　A.3.2

　　B.3.4

　　C.8.4

　　D.12.0

　　【答案】A

　　【解析】本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，完税价格=境外修理费+境外料件费

　　完税价格=4+12=16万元

　　关税=16×20%=3.2万元

　　【例题：2016年多选】根据《中华人民共和国进出口关税条例》，下列说法正确的有( )。

　　A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税

　　B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照售价的5%计算保险费

　　C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”

　　D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称

　　E.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费.保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”

　　【答案】ACE

　　【解析】本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。进口货物的保险费无法确定时，海关应按照“货价加运费”的0.3%计算保险费，所以B选项错误。

　　进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语简称。

　　【例题：2017年单选】下列货物中，符合关税法定免税规定的是( )。

　　A.具有商业价值的货样

　　B.在海关放行后损失的货物

　　C.关税税额在人民币100元以下的一票货物

　　D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

　　【答案】D

　　【解析】本题考查关税的税收优惠。免征关税的情况包括以下五种形式。

　　(1)关税税额在50元人民币以下的一票货物。

　　(2)无商业价值的广告品和货样，可免征关税。

　　(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关税。

　　(4)海关放行前损失的货物。

　　(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。

　　所以答案选择D项。

　　【例题：2014年单选】李某在北京拥有一套临街商铺，由于急需用钱将商铺卖给王某，由于王某长期居住在天津，随即将商铺交给其朋友刘某使用，目前该商铺的房产税纳税人是( )。

　　A. 李某

　　B.王某

　　C.刘某

　　D. 王某和刘某

　　【答案】C

　　【解析】本题考查房产税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税。产权所有人王某长期居住在天津，房产在北京，因此由房产使用人刘某缴纳房产税。

　　【例题：2013年单选】下列房产中，不属于房产税征税范围的是( )。

　　A.位于城市的房产

　　B.位于县城的房产

　　C.位于农村的房产

　　D.位于建制镇的房产

　　【答案】C

　　【解析】本题考查房产税的纳税人和征税范围。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收。

　　【例题：2011年单选】下列机构和个人中，属于房产税纳税人的是 ( ) 。

　　A. 产权不明的房屋的使用人

　　B. 拥有农村房产的农民

　　C. 允许他人无租使用房产的房管部门

　　D. 房屋的出典人

　　【答案】A

　　【解析】本题考查房产税。 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

　　【例题：2016年案例】某市房地产开发企业现有未出售房产A、B、C三套，A房产建于2016年初，原值4000万元，(含地价600万)，闲置待售;B房产已完工三年，原值600万元，1月初出借给乙公司，乙公司将其作为办公楼使用，合同预定出租期为一年，前两个月为免租期，后10个月租金共100万元;C房产用于开办幼儿园，原值800万元，市场价年租金10万元，当地规定按房产原值一次扣缴30%后的余值计税。

　　1.该企业就A房产2016年应缴纳房产税( )万元。

　　A.48.00

　　B.33.60

　　C.28.56

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】房地产开发企业开发的商品房在出售之前，不征收房产税。

　　2.该企业就B房产2016年应缴纳房产税( )万元。

　　A.12.84

　　B.12.00

　　C.0.84

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】房地产开发企业开发的商品房在出售之前，不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　600×(1-30%)×1.2%/12×2+100×12%=12.84万元

　　3.该企业就C房产2016年应缴纳房产税( )万元。

　　A.6.72

　　B.4.5

　　C.1.2

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】该企业房产用于开办幼儿园使用，不用缴纳房产税。

　　【例题：2017年单选】张先生2017年1月购买家庭唯一住房，面积为85平方米，该套住房计征契税的税率为()。

　　A.1% B.1.5%

　　C.2% D.3%

　　【答案】A

　　【解析】本题考查契税。对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。 对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。所以答案选择A项。

　　【例题：2016年单选】通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的应按( )计征契税。

　　A.土地成交总价款

　　B.土地成交总价款扣除土地前期开发成本

　　C.土地成交总价款扣除土地开发成本

　　D.土地成交总价款扣除开发成本

　　【答案】A

　　【解析】本题考查契税。通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权，应按土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。

　　【例题：2016年多选】纳税人在购买房屋时，下列与房屋相关的附属设施应属于契税征收范围的是( )。

　　A.自行车库

　　B.储藏室

　　C.停车位

　　D.顶层阁楼

　　E.制冷设备

　　【答案】ABCD

　　【解析】本题考查契税。对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车位、自行车库、顶层阁楼以及储藏室)所有权或土地使用权的行为，按照相关契税法律、法规的规定征收契税，对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。

　　【例题：案例题】居民甲有两套住房，将其中一套住房出售给居民乙，成交价格为200万元，将另一套住房与居民丙交换，换得一套三室两厅两卫住房。同时，居民甲向居民丙支付差价款100万元。此后，居民甲将此三室两厅两卫住房出租给居民丁居住，2016年全年租金为5万元(与市场租金水平相当)，居民丙取得房屋后，将此房屋等价交换给居民丙的同事。(假设该省规定按房产原值一次扣除30%后 的余值计税，契税税率为3%)

　　1.应缴纳契税的居民有( )。

　　A 甲 B 乙 C 丙 D 丁

　　【答案】AB

　　【解析】契税的纳税人应该是承受房产的一方，作为互换房屋，支付差价的一方缴纳契税，甲将其中一套住房出售给居民乙，承受房产的一方是乙，甲将另一套房屋与丙交换并支付差价，所以应缴纳契税的是甲乙。

　　2.甲与丙交换得到一套三室两厅两卫住房，并将其出租给丁居住，则( )。

　　A 2016年丁无需缴纳房产税

　　B 2016年丁缴纳的房产税为0.6万元

　　C 2016年丁缴纳的房产税为0.24万元

　　D 2016年丁缴纳的房产税为0.2万元

　　【答案】A

　　【解析】拥有房产的一方缴纳房产税，所以应该是甲缴纳房产税。

　　3.甲出租房屋应缴纳的房产税为( )万元。

　　A 0 B 0.2 C 0.3 D 0.64

　　【答案】B

　　【解析】本题考查第六章第一节，房产税5*4%=0.2万元

　　4.上述居民缴纳的契税合计为( )万元。

　　A 1.8 B 4.8 C 9 D 10.8

　　【答案】C

　　【解析】本题考查契税。200*3%+100*3%=9万元